umowa spółki
Podział spółki przez wydzielenie, przeprowadzony na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 Kodeksu spółek handlowych, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na gruncie Ustawy PCC. W wyniku takiego podziału nie powstaje obowiązek podatkowy dotyczący PCC wobec spółki przejmującej.
Podział spółki przez wyodrębnienie zgodnie z art. 529 § 1 pkt 5 KSH, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w katalogu zmian umowy spółki objętych ustawą o PCC.
Połączenie spółek kapitałowych w procedurze łączenia przez przejęcie, jako działanie prowadzone w ramach tej samej grupy, jest wyłączone z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nawet w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC.
Podwyższenie kapitału zakładowego w Spółce Celowej, pokryte ZCP w formie aportu, zgodnie z art. 2 pkt 6 lit. c) ustawy o PCC, nie jest opodatkowane podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jeśli spełnia definicję zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
Wniesienie aportu w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki kapitałowej jest zdarzeniem neutralnym podatkowo na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jako że czynność taka, na mocy art. 2 pkt 6 lit. c) tej ustawy, nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Faktura korygująca, wystawiona z powodu błędu po dniu podziału, powinna zawierać dane Spółki Dzielonej jako podatnika, zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, ponieważ odnosi się do transakcji przed podziałem; umieszczenie danych Spółki Przejmującej w sekcji podatnika jest nieprawidłowe.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z o.o. dokonane w ramach planów opcyjnych dla menedżerów skutkuje obowiązkiem podatkowym z tytułu PCC na spółkę, a nie na wspólnika, który uzyskuje udziały poniżej ich wartości rynkowej.
Podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów pieniężnych menedżerów, realizowane w ramach Opcji I i II, nie rodzi obowiązku podatkowego w podatku od czynności cywilnoprawnych dla menedżerów jako nabywców udziałów; obowiązek ten spoczywa na spółce jako podmiocie podwyższającym kapitał.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w wyniku wdrożenia planów opcyjnych nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych po stronie osób obejmujących nowe udziały, a obowiązek ten obciąża wyłącznie samą spółkę.
Podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej z alokacją wkładu na kapitał zapasowy nie stanowi schematu podatkowego, o ile nie spełnia kryterium głównej korzyści podatkowej, nawet w przypadku braku obowiązku zapłaty PCC z tytułu tej operacji.
Zgodnie z zasadą stand still, opartą na przepisach unijnych, wniesienie aportu do spółki z o.o. w ramach podwyższenia kapitału, które podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, jest wyłączone spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
W świetle zasady stand still, transakcje wniesienia aportu do spółki z o.o., opodatkowane podatkiem od towarów i usług, są wyłączone spod opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego spółki przejmującej, nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC. Podwyższenie kapitału zakładowego spółki przejmującej w takim przypadku nie rodzi obowiązku zapłaty PCC.
Podział spółki przez wydzielenie, skutkujący podwyższeniem kapitału zakładowego Spółki Przejmującej, nie stanowi zmiany umowy spółki podlegającej opodatkowaniu PCC, zgodnie z art. 1 ust. 3 ustawy o PCC.
Skutki podatkowe dla Spółki oraz Wspólnika z tytułu częściowego obniżenia wkładów wniesionych przez Wspólnika do Spółki komandytowej.
W zakresie skutków podatkowych wniesienia wkładu niepieniężnego do nowo zawiązanej spółki akcyjnej.
Przepis określający zwolnienie od podatku dotyczący udzielania pożyczek przez wspólnika spółce kapitałowej, nie może mieć zastosowania do umowy spółki komandytowo-akcyjnej i jej zmiany. W związku z tym w opisanej sytuacji nie ma zastosowania zwolnienie określone w art. 9 pkt 10 lit. i) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Wpłata dodatkowego kapitału na kapitał akcyjny PSA przez akcjonariusza nie spowoduje obowiązku zapłaty PCC, ponieważ umowa PSA czy też jej zmiana – a więc również wpłata dodatkowego kapitału - nie jest objęta regulacją uPCC.
Udzielenie pożyczki spółce komandytowej przez wspólników bez wypłacania kwoty pożyczki.
Wyłączenie z opodatkowania określone w art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych znajdzie zastosowanie zarówno do połączenia Wnioskodawcy z Polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością jak i do połączenia ze spółką akcyjną Księstwa Liechtenstein.
W wyniku połączenia spółek kapitałowych po stronie spółki przejmowanej nie powstanie obowiązek podatkowy.