Prace projektowe polegające na systematycznym, twórczym i eksperymentalnym rozwijaniu technologii oraz produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową, a przypisane do nich proporcjonalnie wynagrodzenia, składki, odpisy amortyzacyjne oraz materiały bezpośrednio wykorzystane w próbach mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d CIT. Odpłatne zbycie produktu powstałego w wyniku takich prób nie jest

Realizacja indywidualnie dostosowanego projektu technologicznego, obejmująca projektowanie, wykonanie, montaż, uruchomienie i testy rozwiązania w ramach podstawowego profilu działalności usługowej podatnika, nie stanowi działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli jej rezultat jest z góry określony, a prace nie są obarczone niepewnością właściwą badaniom naukowym lub pracom rozwojowym. Sama innowacyjność

Podatnik wykonuje władzę rodzicielską w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT również wtedy, gdy małoletnie dzieci mieszkają za granicą z drugim rodzicem, któremu powierzono bieżące wykonywanie tej władzy, jeżeli podatnik aktywnie realizuje pozostawione mu prawa i obowiązki rodzicielskie. W konsekwencji może zastosować ulgę dla rodzin 4+ do przychodów z działalności opodatkowanej na podstawie

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do samodzielnie wytworzonych, chronionych prawem autorskim programów komputerowych lub autonomicznych modułów podlega opodatkowaniu według stawki 5%, jeżeli prawa te powstały w ramach działalności badawczo-rozwojowej, a podatnik prowadzi ewidencję określoną w art. 30cb ustawy o PIT; preferencja może zostać uwzględniona w korekcie

Odprawa emerytalna stanowiąca przychód ze stosunku pracy może korzystać ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, jeżeli została otrzymana przez podatnika po osiągnięciu powszechnego wieku emerytalnego i przed faktycznym otrzymaniem emerytury, a podatnik podlegał ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskiwanych przychodów. Okoliczność, że od odprawy nie naliczono składek, nie wyłącza zwolnienia

Prace polegające na systematycznym projektowaniu, tworzeniu, testowaniu i optymalizacji autorskich rozwiązań programistycznych dla gier komputerowych, jeżeli prowadzą do powstania nowych lub istotnie ulepszonych funkcjonalności oraz zwiększają i wykorzystują zasoby wiedzy technologicznej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Nie obejmuje to czynności rutynowych

Przychody ze stosunku pracy w postaci ekwiwalentu za niewykorzystany urlop objętego składkami na ubezpieczenia społeczne oraz odprawy emerytalnej, wypłacone pracującej seniorce przed faktycznym otrzymaniem pierwszej emerytury, podlegają zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, z zachowaniem ustawowego limitu. Decydująca jest chwila otrzymania przychodu, a nie data zakończenia zatrudnienia

Brak formalnego oddania jednorodzinnego budynku mieszkalnego do użytkowania nie wyłącza prawa do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli obiekt odpowiada definicji budynku z Prawa budowlanego, a podatnik jest jego właścicielem lub współwłaścicielem w chwili odliczenia. Wydatki poniesione wcześniej mogą zostać wykazane w korekcie zeznania za rok ich poniesienia, jeśli należą do katalogu wydatków kwalifikowanych

Autorskie prawa do programów komputerowych, wytwarzanych lub rozwijanych przez podatnika w ramach twórczych, systematycznych prac rozwojowych, stanowią kwalifikowane prawa własności intelektualnej z art. 30ca ust. 2 pkt 8 ustawy o PIT. Dochód z ich odpłatnego przeniesienia może korzystać z opodatkowania stawką 5%, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję wymaganą w art. 30cb ustawy oraz ustala dochód i wskaźnik

Jeżeli zwrot dokonany przez bank na podstawie ugody obejmuje środki wpłacane przez kredytobiorcę w ramach rat kapitałowo-odsetkowych, sam brak umownego wyodrębnienia odsetek nie zwalnia podatnika z obowiązku określenia części zwrotu odpowiadającej odsetkom uprzednio odliczonym w ramach ulgi odsetkowej i doliczenia jej na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT. Zwrot własnych wpłat oraz poniesionych

Usługi regeneracji i naprawy elementów maszyn, wykonywane w odpowiedzi na bieżące zlecenia klientów, nie stanowią działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli ich zasadniczym celem jest przywrócenie sprawności technicznej elementów, a część stosowanych rozwiązań ma charakter adaptacyjny, przewidywalny lub powtarzalny. Specjalistyczna wiedza i indywidualizacja usługi nie zastępują ustawowych przesłanek

Koszty bezpośrednio poniesione na prace rozwojowe zakończone wynikiem pozytywnym, w tym wydatki na wytworzenie prototypu będącego ich rezultatem, stanowią wartość początkową WNIP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT. Późniejsza sprzedaż prototypu nie obniża tej wartości, zaś otrzymanie refundacji wydatków po rozpoczęciu amortyzacji uzasadnia bieżącą korektę kosztów odpisów amortyzacyjnych.

W ramach ulgi na prototyp kosztem produkcji próbnej mogą być wydatki składające się na cenę nabycia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do rozruchu technologicznego, w tym koszty fundamentów i przyłączy bezpośrednio związane z ich nabyciem. Jeżeli środek trwały nabyto w kolejnym roku podatkowym, uprzednio zapłacona zaliczka oraz nakłady zwiększające jego wartość początkową podlegają odliczeniu

Działania polegające na etapowym i metodycznym tworzeniu własnej aplikacji mobilnej wraz z autorską architekturą serwerową, mechanizmami dostępu, sprzedaży i testowania stanowią prace rozwojowe, jeżeli wymagają nabywania, łączenia i wykorzystywania wiedzy dla stworzenia nowego produktu oraz nie obejmują czynności rutynowych. Przy spełnieniu warunków dotyczących kosztów kwalifikowanych i ewidencji uprawniają

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych w ramach systematycznie prowadzonej działalności twórczej stanowiącej prace rozwojowe, może korzystać z opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli programy podlegają ochronie prawnoautorskiej, a podatnik prowadzi ewidencję zgodną z art. 30cb

Samodzielne, systematyczne i twórcze projektowanie oraz wytwarzanie prototypowych, indywidualnie dostosowanych maszyn i komponentów, obejmujące pozyskiwanie i wykorzystywanie wiedzy, testy oraz eliminowanie niepewności technologicznej, stanowi działalność badawczo-rozwojową w formie prac rozwojowych. Przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych wynagrodzenia personelu zaangażowanego w takie prace

Rozwiedziony rodzic może zostać uznany za osobę samotnie wychowującą dzieci w rozumieniu art. 6 ust. 4c ustawy o PIT, jeżeli faktycznie, stale i w przeważającej mierze samodzielnie wykonuje obowiązki opiekuńcze i wychowawcze, choćby formalnie orzeczono opiekę naprzemienną. Wyłączenie z art. 6 ust. 4f nie ma zastosowania, gdy opieka naprzemienna nie jest w praktyce realizowana.

Działania podatnika polegające na metodycznym opracowaniu własnej technologii produkcyjnej oraz autorskiego narzędzia informatycznego, prowadzone przy występowaniu rzeczywistej niepewności technicznej, testowaniu wariantów i zdobywaniu nowej wiedzy możliwej do wykorzystania w przedsiębiorstwie, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nimi wydatki mogą podlegać

Autorskie prawa do programów komputerowych, w tym odrębne programy powstałe w wyniku rozwoju istniejącego oprogramowania, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, jeżeli zostały wytworzone lub rozwinięte w systematycznie prowadzonej działalności twórczej stanowiącej prace rozwojowe. Dochód z ich odpłatnego przeniesienia podlega opodatkowaniu stawką 5%, przy spełnieniu wymogów ewidencyjnych

Działalność polegająca na systematycznym i twórczym projektowaniu, budowie, prototypowaniu oraz walidacji indywidualnych maszyn, urządzeń i ich istotnych modernizacji, prowadzona w warunkach niepewności technicznej i bez ograniczenia do rutynowych zmian, stanowi działalność badawczo-rozwojową. Wydatki na bezpośrednio zaangażowany personel oraz materiały i surowce mogą stanowić koszty kwalifikowane

Przychodem z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, objętym zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. c ustawy o PIT, jest zarówno świadczenie pieniężne wypłacane praktykantowi, jak i wartość sfinansowanych na podstawie umowy o praktykę świadczeń niepieniężnych, w tym ubezpieczeń NNW i OC oraz badań medycyny pracy, jeżeli praktykant w dniu uzyskania świadczenia nie ukończył 26. roku życia, a limit

Świadczenie na rzecz byłego pracodawcy usług B2B związanych z projektowaniem, programowaniem, rozwojem i utrzymaniem oprogramowania nie wyłącza opodatkowania ryczałtem, jeżeli usługi te nie są tożsame z wcześniejszymi obowiązkami pracowniczymi o charakterze zarządczym i organizacyjnym. Przychody z usług PKWiU 62.01.11.0 podlegają stawce 12%, a po spełnieniu warunków z art. 21 ust. 43 ustawy o PIT mogą

Przychód praktykanta z tytułu odpłatnej praktyki absolwenckiej, obejmujący zarówno świadczenie pieniężne, jak i wartość sfinansowanych przez podmiot przyjmujący na praktykę ubezpieczeń NNW i OC oraz badań medycyny pracy, korzysta ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. c ustawy o PIT, jeżeli praktykant nie ukończył 26. roku życia, a łączna wartość przychodów objętych ulgą nie przekracza limitu

Przychodem z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, objętym zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. c ustawy o PIT, jest nie tylko świadczenie pieniężne wypłacane praktykantowi, lecz także wartość związanych z praktyką świadczeń niepieniężnych, w tym ubezpieczenia NNW i OC oraz badań medycyny pracy, o ile praktykant nie ukończył 26. roku życia, a ustawowy limit zwolnienia nie został przekroczony