Opłaty licencyjne za korzystanie z wyłącznego prawa do odmian roślin nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 21 ustawy o CIT, gdyż nie stanowią należności z tytułu praw autorskich ani innych praw wymienionych w tym przepisie.

Połączenie spółek, w którym jedyny udziałowiec przejmuje spółkę zależną bez emisji nowych udziałów, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jeśli wartość majątku zostaje zachowana zgodnie z zapisami ksiąg podatkowych przejmowanej spółki oraz przypisana do działalności na terytorium RP, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT.

Dokonanie przez Wnioskodawcę zbycia udziałów w spółce generuje przychód podlegający opodatkowaniu jako przychód z zysków kapitałowych, zaś wypłata zysku zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki może być zwolniona od opodatkowania, pod warunkiem spełnienia kryteriów wskazanych w art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o. bez wynagrodzenia nie stanowi dla pozostałego wspólnika (A) przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie CIT, gdyż brak w tej transakcji definitywnego przysporzenia zwiększającego aktywa wspólnika.

Wypłata wynagrodzenia związanego z dobrowolnym umorzeniem udziałów może podlegać opodatkowaniu 5% stawką podatku u źródła w Polsce, jeśli rzeczywisty beneficjent posiada nie mniej niż 10% kapitału wypłacającej spółki, zgodnie z art. 10 ust. 2 lit. b) UPO PL-NL.

Wynagrodzenie uzyskane z dobrowolnego umorzenia udziałów przez spółkę z o.o. należy traktować jako przychód z tytułu zbycia udziału w spółce nieruchomościowej w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 3 lit. a Ustawy CIT, a nie jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

Wypłata zysku zgromadzonego na kapitale zapasowym spółki przez uprawnionego udziałowca podlega zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, jeśli spełnione są wymagane przesłanki, a zbycie udziałów generuje opodatkowany przychód zaliczany do zysków kapitałowych.

Przyznanie akcji spółki przejmującej w ramach transgranicznego połączenia nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej, jeżeli nabyte udziały nie wynikają z wymiany lub wcześniejszego łączenia, a ich wartość nie przewyższa wartości udziałów w spółce przejmowanej. Warunki neutralności podatkowej przepisane w art. 12 ust. 4 pkt 12 CIT zostały spełnione.

Sprzedaż lokalu niemieszkalnego przez spółkę, rozliczającą się ryczałtem od dochodów, na rzecz wspólnika pełniącego funkcję prezesa zarządu, przy wycenie ceny rynkowej przez niezależnego rzeczoznawcę, nie stanowi ukrytego zysku zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.

Członkostwo spółki opodatkowanej estońskim CIT w spółdzielni energetycznej nie wyklucza stosowania ryczałtu, o ile spółdzielnia nie stanowi spółki kapitałowej, a transakcje między stronami przebiegają na warunkach rynkowych, eliminując ryzyko uznania za ukryte zyski.

Stosowanie klucza alokacji kosztów wspólnych, określonego w art. 15 ust. 2 i 2a ustawy o CIT, jest prawidłowe w przypadku, gdy koszty te należy przypisać działalności zwolnionej i opodatkowanej proporcjonalnie do osiąganych przychodów, co znajduje uzasadnienie w braku możliwości bezpośredniego przypisania kosztów do działalności.

Działalność leasingowa oraz działalności konserwacyjna i infrastrukturalna w Spółce Dzielonej stanowią zorganizowane części przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 4 pkt 4a Ustawy o CIT. W konsekwencji, podział przez wydzielenie tych działalności nie generuje przychodu podatkowego dla Spółki Dzielonej ani obowiązku podatkowego dla Spółki Przejmującej.

Transakcja najmu nieruchomości od wspólników, przeprowadzona na warunkach rynkowych i niezbędna do działalności gospodarczej, nie stanowi ukrytego zysku w rozumieniu art. 28m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i nie podlega opodatkowaniu ryczałtem.

Udzielenie pożyczki pieniężnej przez spółkę stosującą CIT estoński spółce powiązanej, nawet na warunkach rynkowych, stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 1 ustawy o CIT, i tym samym podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.

Umowa pożyczki między podatnikami VAT w sytuacji, gdy jedna ze stron jest zwolniona z tego podatku z tytułu tej czynności, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 lit. b) ustawy o PCC.

Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia, należących do czwartego udziałowca spółki, jest neutralne podatkowo, nie powodując powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o CIT.

Dobrowolne umorzenie udziałów w spółce z o.o. należących do jednego ze wspólników, przeprowadzone bez wynagrodzenia, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych dla pozostałych wspólników tej spółki.

Połączenie przez przejęcie spółki A. sp. z o.o. ze spółkami przejmowanymi nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie tych podmiotów, zgodnie z art. 12 ustawy o CIT, o ile odbywa się bez przyznania nowych udziałów i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych.

W okresie likwidacji spółki z o.o., zwrot dopłat wniesionych na podstawie uchwał wspólników nie stanowi zwrotu dopłat w rozumieniu art. 12 ust. 4 pkt 21 ustawy CIT, lecz jest traktowany jako element majątku likwidacyjnego, stanowiący dla ich odbiorcy przychód z zysków kapitałowych. Tym samym spółka w likwidacji pełni funkcję płatnika podatku od takich przychodów.

Połączenie spółek na zasadach określonych w art. 492 § 1 pkt 1 KSH, dokonane bez emisji nowych udziałów, przy zachowaniu wartości podatkowej aktywów spółki przejmowanej z jej ksiąg, oraz przypisaniu tych aktywów do działalności w Polsce, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT.