Wypłata przez spółkę przekształconą wypracowanych przed przekształceniem zysków, które były już opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników spółki jawnej, nie stanowi dochodu z udziału w zyskach osób prawnych i nie obliguje spółki przekształconej do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego.

Brak skutecznego złożenia informacji CIT-15J przez spółkę jawną sprawia, że spółka ta nie może być traktowana jako podmiot transparentny podatkowo, skutkiem czego z dniem niedopełnienia tego obowiązku staje się podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, uniemożliwiając jednocześnie wspólnikowi rozliczanie dochodów według zasad pozarolniczej działalności gospodarczej.

Zyski wypracowane przez spółkę jawną, które zostały uprzednio opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych na poziomie wspólników, po przekształceniu spółki jawnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i późniejszej wypłacie, nie podlegają ponownemu opodatkowaniu jako przychód podatkowy z uwagi na zasadę kontynuacji praw i obowiązków oraz uprzedni akt uchwały o wypłacie zysków.

Przekształcenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę akcyjną nie prowadzi do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem, ani nie wymaga ponownej deklaracji tego opodatkowania, o ile nie zachodzi zmiana wartości składników majątku.

Spółka jawna, której wspólnikami są osoby prawne, celem zachowania statusu podmiotu transparentnego, zobowiązana jest do corocznego składania informacji CIT-15J przed rozpoczęciem roku obrotowego. Niezłożenie tej informacji skutkuje uznaniem spółki za podatnika CIT od początku roku obrotowego.

W przypadku nieprzedłożenia formularza CIT-15J przez spółkę jawną przed rozpoczęciem roku obrotowego, przy braku wyłączności osób fizycznych jako wspólników, spółka traci status transparentności podatkowej i w konsekwencji uzyskuje status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1a ustawy o CIT.

Spółka jawna nie złożywszy informacji CIT-15J przed rokiem obrotowym, której wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, uzyskuje status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych od początku tego roku, zgodnie z art. 1 ust. 3 pkt 1a ustawy CIT.

Przekształcenie spółki komandytowej, której wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, w spółkę jawną nie generuje dochodu do opodatkowania CIT po stronie przekształcanej spółki; powstała z przekształcenia spółka jawna zachowuje status podmiotu podatkowo transparentnego (art. 93a Ordynacji podatkowej).

Czynność nieodpłatnego wycofania nieruchomości z majątku spółki jawnej do majątków osobistych wspólników, w proporcjach odpowiadających ich udziałom w zyskach, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, gdyż nie spełnia definicji darowizny ani nieodpłatnego zniesienia współwłasności zgodnie z ustawą.

Czynność wniesienia zwrotnych dopłat przez wybranych wspólników spółki jawnej skutkuje powstaniem przychodu podatkowego dla nienakładanego wspólnika, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach spółki, na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Umowa nienazwana o nieodpłatne przeniesienie nieruchomości ze spółki jawnej do wspólników, nie stanowi czynności cywilnoprawnej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż nie mieści się w katalogu zawartym w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.

Wypłata zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy dokonana przez spółkę z o.o., powstałą z przekształcenia spółki jawnej, stanowi przychód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, opodatkowany 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, a na spółce ciąży obowiązek płatnika tego podatku.

Przeniesienie przedsiębiorstwa spółki jawnej na rzecz wspólnika większościowego oraz przekazanie środków pieniężnych wspólnikowi mniejszościowemu, dokonane w trybie innym niż likwidacja, jest neutralne podatkowo i nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu.

Planowane połączenie spółki jawnej ze spółką z o.o., zgodnie z art. 492 § 1 pkt 1 KSH, nie skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego PIT u wspólników, ponieważ nie zachodzi nadwyżka wartości emisyjnej ani dopłaty.

Połączenie spółki kapitałowej z osobową, przeprowadzone w trybie art. 492 § 1 pkt 1 KSH, nie generuje dla spółki kapitałowej przychodu podatkowego na gruncie ustawy o CIT, zwłaszcza gdy spełnia uzasadnione przyczyny ekonomiczne.

Kosztami uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółce przekształconej mogą być pierwotne wydatki na objęcie udziałów w spółce pierwotnie przekształconej, pomniejszone o wypłaty, lecz nie obejmują one wartości zysków zatrzymanych jako kapitał zapasowy.

W sytuacji, gdy podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest jednocześnie wspólnikiem spółki niemającej osobowości prawnej, wybór formy opodatkowania liniowego musi obejmować wszystkie te działalności. Niedopuszczalne jest równoczesne opodatkowanie dochodów z różnych źródeł (działalność indywidualna i udział w spółce) różnymi formami, tj. liniowym i według skali.

Podatnik podatku zryczałtowanego od przychodów osób fizycznych jest uprawniony do odliczenia kwoty zapłaconego w USA podatku dochodowego od należności licencyjnych od zryczałtowanego podatku w Polsce, nie przekraczając wysokości podatku przed dokonaniem odliczenia. Odliczenie to jest zgodne z Umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Stanami Zjednoczonymi.

Zmiana umowy spółki jawnej dotyczącą proporcji udziału w zyskach oraz stratach, bez zmiany wkładów czy środków, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu oraz nie wymaga korekty wcześniejszych zaliczek na podatek dochodowy w świetle art. 44 ust. 1 ustawy o PIT.

Kwota otrzymana przez podatnika z tytułu odszkodowania od ubezpieczyciela podwykonawcy, pokrywająca koszty związane z uszkodzeniem mienia, nie stanowi zwrotu wydatków w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy o PIT i jest traktowana jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przychód ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce jawnej podlega opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych według skali podatkowej, a kosztem uzyskania przychodu jest pełna wartość wkładów, bez względu na zmiany udziałów w zyskach.

Wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci stałego świadczenia usług do spółki jawnej przez wspólnika stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT. Podstawę opodatkowania stanowi wartość netto wkładu określona w umowie spółki, a obowiązek podatkowy powstaje z chwilą przekształcenia spółki i uzyskania udziału spółkowego.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej wraz z nakładami, która była użyczona spółce jawnej i nie była jej środkiem trwałym, nie generuje przychodu do opodatkowania zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli od jej nabycia minęło pięć lat.