Podatek ECIT z tytułu ukrytych zysków z użytkowania samochodów typu CM przez pracowników spółki powinien być naliczany wyłącznie od członków zarządu będących wspólnikami; użytkowanie przez innych pracowników nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu.

Pracodawca może uzgodnić z pracownikiem, że do realizacji wyznaczonych zadań służbowych pracownik będzie wykorzystywał swój prywatny samochód. W tym celu strony powinny zawrzeć umowę, z tytułu której pracownik otrzyma zwrot kosztów ponoszonych w związku z wykorzystaniem takiego samochodu do celów służbowych. W raporcie na przykładach wyjaśniamy, jak rozliczyć takie zwroty w kosztach uzyskania przychodów

Wydatki poniesione przez spółkę z tytułu użytkowania samochodów służbowych przez pracowników, będących poza gronem wspólników lub ich osób powiązanych, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 CIT.

Wydatki na użytkowanie samochodów służbowych przez pracowników niepowiązanych z udziałowcami nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Natomiast koszty związane z pracownikami powiązanymi stanowią ukryte zyski, podlegającymi ryczałtowemu opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT.

Zwrot kosztów z tytułu używania prywatnego samochodu do celów służbowych, przy braku kwalifikacji jako podróży służbowej oraz przy braku przepisów odrębnych uzasadniających zwolnienie, stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Limit odliczenia z tytułu ulgi rehabilitacyjnej za używanie samochodu osobowego w wysokości 2 280 zł jest jednolity dla podatnika, niezależnie od liczby niepełnosprawnych dzieci na jego utrzymaniu, jak wynika z treści art. 26 ust. 7a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż samochodu nabytego uprzednio w ramach leasingu operacyjnego, który po wykupie nie jest wykorzystywany do działalności gospodarczej, stanowi wyłącznie realizację prawa do rozporządzania prywatnym majątkiem i nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Nieodpłatne przekazanie samochodu osobowego na cele prywatne, przy którym dokonano częściowego odliczenia VAT, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT. Koniecznym jest naliczenie podatku od ceny nabycia ustalonej na moment przekazania, niezależnie od korekty podatku naliczonego.

Podjęcie uchwały o darowiźnie udziałów we współwłasności samochodu, wycofanego z działalności gospodarczej i przekazanego do majątków osobistych, nie generuje przychodu podatkowego dla darczyńcy w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jednak zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 3 PIT w tym kontekście jest nieprawidłowe.

Czasowe użytkowanie pojazdu na terytorium Polski przez okres powyżej 30 dni, w ramach działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem obowiązku zapłaty podatku akcyzowego na skutek uznania za nabycie wewnątrzwspólnotowe, niezależnie od braku rejestracji pojazdu w kraju.

Kwestia doliczenia podatku akcyzowego do podstawy opodatkowania VAT przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu samochodu rozstrzyga się na korzyść zwiększenia podstawy, zgodnie z art. 30a ust. 1 i art. 29a ust. 6 pkt 1 ustawy o VAT, niezależnie od braku jego wykazania na fakturze.

Otrzymana przez korzystającego nadwyżka z rozliczenia odszkodowania i sprzedaży wraku stanowi przychód podatkowy, natomiast kwoty z odszkodowania i sprzedaży, przypisane finansującemu, nie są przychodem korzystającego, a noty obciążeniowe nie stanowią kosztów uzyskania przychodu korzystającego w leasingu operacyjnym.

Nabycie samochodu osobowego przez podatnika VAT od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu podatkiem PCC, gdyż sprzedający nie jest podatnikiem VAT z tytułu tej transakcji. Wyłączenie z PCC stosuje się tylko, gdy sprzedający jest podatnikiem VAT. Obowiązek podatkowy spoczywa na kupującym (art. 2 pkt 4 ustawy o PCC).

Nieodpłatne zbycie pojazdu wykupionego z leasingu operacyjnego na cele osobiste na rzecz małżonki nie podlega opodatkowaniu VAT, o ile pojazd nie był wykorzystywany w działalności gospodarczej i brak było prawa do odliczenia VAT przy jego nabyciu.

Zwrot kosztów samochodowych dla członka zarządu stanowi przychód, jednakże ten przychód może być zwolniony z podatku, o ile nie przekracza ustalonych limitów. Nadwyżka ponad te limity jest opodatkowana.

Sprzedaż środka trwałego nie uprawnia automatycznie do pełnej korekty nieodliczonego VAT. Korekta podatku VAT może być dokonana tylko proporcjonalnie do pozostałego okresu korekty, o ile zmiana przeznaczenia pojazdu została udokumentowana jako wykorzystywanie wyłącznie dla celów działalności gospodarczej.

Nie można stosować obniżonej stawki podatku akcyzowego 9,3% dla pojazdów typu mild hybrid (MHEV), które nie wymagają zewnętrznego ładowania, lecz ich silnik elektryczny nie zapewnia pełnej jazdy na napędzie elektrycznym, co wyklucza je z kategorii uprawnionej do obniżenia akcyzy.

Zawarta za granicą umowa sprzedaży samochodu, który jest zarejestrowany w Polsce, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych w Polsce, gdyż rejestracja wskazuje na stałe położenie pojazdu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Spółka sprzedająca niezarejestrowane na terenie kraju samochody osobowe dealerom, którzy nabywają prawo do rozporządzania pojazdami przed ich przemieszczeniem do Polski, nie jest zobowiązana do zapłaty akcyzy. Obowiązek podatkowy ciąży na podmiocie będącym właścicielem praw do rozporządzania pojazdem w dniu jego przemieszczenia.

Gmina, jako czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia częściowego podatku naliczonego od wydatków inwestycyjnych na zakup pojazdu używanego do celów mieszanych, stosując preproporcję z art. 86 ust. 2a ustawy o VAT oraz proporcję wynikającą z art. 86a ust. 1 i art. 90 ust. 3 tej ustawy, w sposób najbardziej odpowiadający specyfice prowadzonej przez Gminę działalności.

Pojazd specjalny - kempingowy sklasyfikowany do kodu CN 8705 nie jest przedmiotem opodatkowania podatkiem akcyzowym, gdyż nie kwalifikuje się jako samochód osobowy w rozumieniu art. 100 ust. 4 ustawy o podatku akcyzowym.

Wartość początkową środka trwałego stanowiącego samochód osobowy nabyty w walucie obcej należy przeliczyć na złote według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, a nie z dnia wystawienia dokumentu potwierdzającego koszt.

Wydatki na wynajem kampera, traktowanego jako samochód osobowy, mogą być rozliczane jako koszty uzyskania przychodów wyłącznie w ograniczonej części związanej z działalnością gospodarczą, z zastrzeżeniem limitu 100 000 zł na wynajem i 75% wydatków eksploatacyjnych, zgodnie z art. 23 ustawy o PIT.

Sprzedaż pojazdu wylicytowanego w dniu 31 października 2025 r., nabytego 3 listopada 2025 r., dokonana po upływie sześciu miesięcy od końca miesiąca nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, jeśli sprzedaż nie następuje w ramach działalności gospodarczej.