Realizacja Farmy Fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w rozumieniu art. 15c ust. 8 i 10 ustawy o CIT, co uprawnia do wyłączenia kosztów finansowania dłużnego przy wyliczaniu nadwyżki kosztów finansowania, w świetle zapewnienia ogólnego interesu publicznego oraz formy i struktury inwestycyjnej.

Podatnicy dokonujący odrębnych inwestycji termomodernizacyjnych w różnych latach mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, pod warunkiem spełnienia kryteriów ustawowych, przy czym łączna kwota odliczeń nie może przekroczyć 53 000 zł dla danej osoby bez względu na liczbę inwestycji.

Podatnikowi będącemu współwłaścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego przysługuje prawo do odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na materiały i urządzenia, w tym magazyny energii jako element instalacji fotowoltaicznej, w ramach ulgi termomodernizacyjnej, jeśli wydatek został poniesiony ze środków własnych i spełnia kryteria określone w przepisach.

Podatnik może ponownie skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli nowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne jest odrębne od uprzednich, zostanie zakończone w terminie ustawowym oraz nie przekroczono limitu odliczeń.

Wypłata zysku netto oraz wniesienie opłaty inwestycyjnej wynikające z umowy inwestycyjnej zawartej pomiędzy Partnerem a Inwestorem, z uwagi na brak wzajemności świadczeń, nie stanowią czynności opodatkowanych podatkiem VAT w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Dochód Wnioskodawcy z tytułu spółki cichej, jako wspólnego przedsięwzięcia, podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 8 updof, proporcjonalnie do jego udziału w zyskach, podczas gdy część dochodu przypadająca wspólnikowi cichemu uznawana jest za przychód z kapitałów pieniężnych.

Uczestnicy konsorcjum świadczący usługi jako wspólne przedsięwzięcie podatkowe rozliczają indywidualnie przychody i koszty proporcjonalnie do prawa udziału w zyskach, zgodnie z art. 5 ust. 1-2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wniesienie aportem zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki celowej, w której przekazane aktywa mają charakter wyodrębniony i umożliwiają dalsze samodzielne prowadzenie działalności, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, gdyż spełnia przesłanki zorganizowanej części przedsiębiorstwa.

W świetle art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, przekazanie środków na pokrycie kosztów oraz wypłata zysków pomiędzy współproducentami teledysków, działającymi w ramach wspólnego przedsięwzięcia, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu VAT.

Rozliczenia wewnętrzne w ramach konsorcjum stanowiące wynagrodzenie za wzajemne świadczenia należy traktować jako import usług, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, podlegający opodatkowaniu VAT w Polsce.

W ramach wspólnego przedsięwzięcia określonego w umowie konsorcjum wydatki ponoszone przez Lidera podlegają proporcjonalnemu rozliczeniu odpowiednio do posiadanego prawa do udziału w zysku zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 ustawy o CIT, natomiast przychód podatkowy powinien być rozpoznawany w proporcji do udziału w zyskach zdefiniowanego w umowie konsorcjum.

Świadczenia pieniężne pozyskane od osób fizycznych na cel wytworzenia infrastruktury nie stanowią nieodpłatnych świadczeń objętych zwolnieniem podatkowym, przekazano je na podstawie wzajemności świadczeń, co wyklucza prawo do zwolnienia z art. 17 ust. 1 pkt 21 ustawy CIT.

Rozliczenia pomiędzy stronami umowy wspólnego przedsięwzięcia polegające na podziale zysków i strat nie stanowią odpłatnego świadczenia usług w rozumieniu ustawy o VAT, gdyż nie spełniają warunku wzajemności świadczeń ani bezpośredniej korzyści majątkowej. Tym samym nie podlegają opodatkowaniu VAT.

Współpraca w ramach konsorcjum między polską spółką a niemieckimi partnerami stanowi import usług podlegający opodatkowaniu VAT w Polsce, gdyż istnieje ekwiwalentność świadczeń między stronami.

Podatnik, który skorzystał z ulgi termomodernizacyjnej na jedno przedsięwzięcie, jest uprawniony do ponownego jej zastosowania na odrębne inwestycje termomodernizacyjne w tym samym budynku, o ile łączny limit na podatnika wynoszący 53 000 zł nie został przekroczony.

Powiatowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT związanego z nabyciem towarów i usług w realizacji zagospodarowania poscaleniowego z uwagi na brak związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.

Przychody uzyskane z udziału w spółce cichej stanowią przychód inny niż z zysków kapitałowych w rozumieniu ustawy o CIT. Zwrot wkładu nie tworzy przychodu podatkowego. Momentem rozpoznania przychodu jest faktyczne otrzymanie środków z zysków spółki cichej.

Rozliczenia z tytułu podziału zysku i udziału w wartości sprzedaży, jako wynagrodzenie za usługi świadczone na rzecz kontrahenta, pozostają poza opodatkowaniem VAT w Polsce ze względu na miejsce świadczenia usług określone jako kraj siedziby kontrahenta.

Przychody i koszty uzyskiwane w ramach współorganizacji przedsięwzięcia przez Fundację z Partnerem podlegają rozliczeniu na podstawie art. 5 ustawy o CIT, proporcjonalnie do umowy o podziale zysku. Moment rozpoznania przychodów oraz ich alokacja jako koszty uzyskania przychodów są zgodne z artykułami 12 i 15 ustawy, uwzględniając proporcje umowne.

Przychody z tytułu udziału w konsorcjum, które bezpośrednio prowadzi do wytwarzania nowych produktów, mogą być opodatkowane ryczałtem według stawki 5,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Przychody z krótkoterminowego najmu mieszkania mogą być opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według 8,5% stawki.

Ulga termomodernizacyjna.

Nieuznanie zwrotu kosztów eksploatacyjnych za wynagrodzenie z tytułu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT oraz brak dokumentowania fakturami obciążeń z tytułu kosztów eksploatacyjnych.

Brak opodatkowania oraz dokumentowania fakturą rozliczeń wynikających z realizacji wspólnego przedsięwzięcia.