Odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu jest źródłem przychodu podlegającym opodatkowaniu, gdy pięcioletni termin zwolnienia liczony jest od daty nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę. Niezastosowanie tego okresu względem poprzednich spadkodawców prowadzi do opodatkowania przychodu.

Zwolnienie od podatku od czynności cywilnoprawnych, przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy, przysługuje osobie nabywającej lokal mieszkalny, jeżeli wcześniej posiadany udział nie przekroczył 50% i został nabyty przez dziedziczenie.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego w odrębną własność nie stanowi nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a pięcioletni okres dla ustalenia opodatkowania liczy się od daty pierwotnego nabycia.

Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu przez spółkę, jednorazowo i incydentalnie, uznaje się za czynność o charakterze pomocniczym, niedoliczaną do limitu sprzedaży zwolnienia podmiotowego z VAT, jeśli nie stanowi ona zasadniczej działalności podatnika, jak określono w art. 113 ust. 2 pkt 2 lit. a ustawy o VAT.

Wydatki na nabycie lokalu niemieszkalnego, choćby następnie przekształconego w lokal mieszkalny, nie spełniają przesłanek art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w zakresie zwolnienia z podatku dochodu ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości mieszkalnej, co wyklucza możliwość ulgi podatkowej.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w prawo odrębnej własności nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, termin 5-letni liczony jest od pierwotnego nabycia prawa spółdzielczego.

W przypadku sprzedaży nieruchomości uzyskanej z przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu, pięcioletni okres zwalniający z podatku liczy się od momentu przekształcenia prawa w odrębną własność, nie zaś od nabycia przez spadkodawcę.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w prawo odrębnej własności nie przerywa pięcioletniego terminu dla zwolnienia z opodatkowania sprzedaży, a za datę nabycia dla potrzeb podatkowych uznaje się datę pierwotnego nabycia spółdzielczego prawa.

Przychód ze wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego podlega opodatkowaniu, poza częścią odpowiadającą wniesionemu wkładowi, który jest zwolniony od podatku dochodowego; zwolnienie z umorzonych zobowiązań nie ma tu zastosowania, jako że potrącenia nie są umorzeniem w ramach postępowania upadłościowego.

Sprzedaż udziału w spółdzielczym prawie do lokalu mieszkaniowego przez spadkobiercę nie stanowi źródła przychodu, jeżeli następuje po upływie 5 lat od końca roku kalendarzowego, w którym prawo to nabyli pierwotni spadkodawcy do majątku wspólnego. Liczenie okresu 5-letniego rozpoczyna się od nabycia przez tychże poprzedników prawnych.

Zwolnieniu z opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podlega tylko część przychodu odpowiadająca równowartości udziału we wkładzie wniesionym przed zawarciem małżeństwa oraz z majątku wspólnego, kapitał wniesiony przed 1995 r. winien być uwzględniony w wartości denominowanej.

Obowiązek rozliczania przychodów z najmu lokalu oraz zapłaty podatku z tego tytułu spoczywa na matce małoletnich jako ich przedstawicielu ustawowym. Przychody z najmu podlegają doliczeniu do jej dochodów, mimo że fizycznie nie pobiera zysków, gdyż posiada uprawnienia do pobierania pożytków z majątku dzieci.

Odpłatne zbycie nieruchomości w wyniku włączenia do małżeńskiej wspólności majątkowej nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Upływ pięcioletniego okresu liczy się od momentu nabycia przez małżonka włączającego nieruchomość do wspólności.

Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej nie jest rozumiane jako nowe nabycie nieruchomości, w związku z tym odpłatne zbycie po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia przez małżonka nie jest źródłem przychodu objętym podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Obciążenie przez spółdzielnię użytkowników lokali użytkowych kosztami wykupu gruntu, bez przyznania im udziału w gruncie, nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług podlegającego opodatkowaniu podatkiem VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości przed upływem pięciu lat od zawarcia aktu notarialnego przenoszącego własność podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ ekspektatywa ustanowienia własności nie stanowi nabycia własności w rozumieniu ustawy PIT.

Zbycie lokalu mieszkalnego po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu zostało nabyte, nie powoduje powstania obowiązku podatkowego na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakup spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego na współwłasność przez osoby niemające wcześniejszych praw do nieruchomości zwalnia z PCC.

Zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w spadku, które pierwotnie należało do majątku wspólnego małżonków, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli od daty nabycia prawa przez spadkodawcę upłynęło pięć lat.

Pięcioletni termin dla nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku liczy się od daty pierwotnego nabycia przez spadkodawcę do majątku wspólnego małżonków. Przychód ze sprzedaży takiego udziału nie podlega opodatkowaniu, jeśli zbycie następuje po tym okresie.

Nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych następuje w momencie uzyskania pełnego prawa własności. Przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu w odrębną własność stanowi moment nabycia, od którego liczy się pięcioletni okres zwolnienia z opodatkowania przychodów z tytułu jego sprzedaży.

Odpłatne zbycie udziału spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu dziedziczonego po rodzicach, nabytego przed 2020 rokiem, nie stanowi źródła przychodu, gdy okres pięcioletni upłynął. Jednakże, sprzedaż udziału po bracie, nabytego po 2020 roku, podlega opodatkowaniu, gdyż pięcioletni okres jeszcze nie minął.

Zwolnienie z podatku dochodowego w ramach ulgi mieszkaniowej obejmuje jedynie dochody ze sprzedaży udziałów w nieruchomości nabytej w spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawców, zaś sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny oraz działu spadku przed tym okresem podlega opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, dokonane po upływie pięciu lat od jego nabycia, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile prawo to nie podlega działalności gospodarczej.