Podatek ECIT z tytułu ukrytych zysków z użytkowania samochodów typu CM przez pracowników spółki powinien być naliczany wyłącznie od członków zarządu będących wspólnikami; użytkowanie przez innych pracowników nie stanowi ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu.

Po ustaniu stosunku prawnego, płatnik nie jest zobowiązany do stosowania ulg podatkowych oraz podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, w przypadku braku nowych oświadczeń przez pracownika, co wynika z braku ciągłości prawnej oświadczeń i wniosków podatkowych złożonych przed ustaniem zatrudnienia.

Należności wypłacane przez Wnioskodawcę na rzecz zagranicznego Podatnika z tytułu usług doradczych, zarządzania i kontroli oraz refakturowania kosztów nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, w sytuacji gdy Podatnik nie prowadzi działalności przez zakład w Polsce.

Rekompensata z tytułu odsetek podatkowych wypłacona pracownikom przez pracodawcę, wskutek jego błędu, stanowi opodatkowany dochód pracownika, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia od podatku określonych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Nieodpłatne udostępnienie mieszkania służbowego leśniczemu przez PGL LP stanowi przychód opodatkowany PIT jako nieodpłatne świadczenie, gdyż przynosi wymierną korzyść majątkową pracownikowi w postaci zaoszczędzenia wydatków na zakwaterowanie.

Przekazywanie przez spółkę prezentów w postaci voucherów dzieciom pracowników z okazji Dnia Dziecka stanowi darowiznę, która podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, wyłączając jednocześnie możliwość uznania tego za przychód ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o PIT.

Wydatki poniesione przez spółkę z tytułu użytkowania samochodów służbowych przez pracowników, będących poza gronem wspólników lub ich osób powiązanych, nie mogą być uznane za ukryte zyski ani za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3 CIT.

W przypadku programu motywacyjnego opartego na RSU przychód podatkowy powstaje w momencie odpłatnego zbycia akcji jako przychód z kapitałów pieniężnych, co skutkuje odroczeniem opodatkowania do chwili zbycia, zgodnie z art. 24 ust. 11 ustawy o PIT.

Ryczałt za używanie prywatnych samochodów przez pracowników socjalnych do celów służbowych w jazdach lokalnych jest zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych, kiedy obowiązek zwrotu kosztów regulują przepisy ustawy o pomocy społecznej, a zwrot wynika z umowy cywilnoprawnej.

Wydatki zwrócone pracownikom, związane z wykonywaniem obowiązków służbowych, udokumentowane fakturami elektronicznymi imiennie wystawionymi na pracowników, mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy CIT, pod warunkiem spełnienia wymogów dokumentacyjnych autentyczności, integralności i czytelności.

Odszkodowanie uzyskane na podstawie ugody pozasądowej za rozwiązanie umowy o pracę bez wypowiedzenia przez pracownika z winy pracodawcy, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie jest objęte zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 3 i pkt 3b ustawy o PIT.

Wydatki na użytkowanie samochodów służbowych przez pracowników niepowiązanych z udziałowcami nie stanowią ukrytych zysków ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Natomiast koszty związane z pracownikami powiązanymi stanowią ukryte zyski, podlegającymi ryczałtowemu opodatkowaniu zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT.

W świetle art. 22 ust. 9b pkt 1 ustawy o PIT, działalność twórcza w zakresie programów komputerowych obejmuje korzystanie i rozporządzanie prawami autorskimi do wszelkich utworów powstałych w procesie tworzenia oprogramowania, co uprawnia do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów na związane z tym wynagrodzenia.

Nieodpłatne udostępnienie nieruchomości pracownikom lub zleceniobiorcom w celu wykonywania obowiązków zawodowych, związane z działalnością gospodarczą podatnika, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeżeli ma służyć wyłącznie celom gospodarczym podatnika i nie zaspokaja osobistych potrzeb mieszkaniowych.

Nagrody wypłacane w ramach programu poleceń pracowniczych stanowią przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT; zatem spółka nie jest zobowiązana do poboru zaliczek podatkowych, lecz do sporządzenia informacji PIT-11.

Dofinansowanie wycieczki integracyjnej dla pracowników i emerytów z ZFŚS nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie rodzi obowiązku płatnika dla pracodawcy.

Zwrot kosztów z tytułu używania prywatnego samochodu do celów służbowych, przy braku kwalifikacji jako podróży służbowej oraz przy braku przepisów odrębnych uzasadniających zwolnienie, stanowi przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Działalność twórcza inżynieryjno-techniczna prowadzona przez pracowników spółki w kontekście badań rozwojowych kwalifikuje się jako działalność badawczo-rozwojowa, w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT, uprawniając do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów od wynagrodzeń stanowiących honorarium autorskie.

Wydatki pracownicze, opłacane kartami służbowymi i dokumentowane fakturami imiennymi, mogą być uznawane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, o ile nie są ujęte w art. 16 ust. 1 tej ustawy, a VAT niepodlegający odliczeniu będzie kosztem uzyskania przychodów.

Kwota odpowiadająca wartości przejmowanych pracowników w ramach Grupy A, ujęta w księgach rachunkowych Wnioskodawcy, stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 4d ustawy o CIT, jako koszt pośredni potrącalny w dacie jego poniesienia.

Pracownik jest uprawniony do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów w rocznym rozliczeniu podatkowym do wynagrodzenia przypadającego na pracę twórczą, mimo iż pracodawca ich nie stosuje przy obliczaniu zaliczek na podatek, o ile spełnione są ustawowe warunki oraz prowadzona jest ewidencja rozróżniająca czynności twórcze.

W kontekście art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, prawo do zwolnienia podatkowego dotyczy przychodów nieprzekraczających 85 528 zł i nie obejmuje całości przychodu w sytuacji, gdy podatnik otrzymał świadczenia emerytalne przed datą uzyskania danego przychodu ze stosunku pracy.

Udzielanie pracownikom pożyczek na korzystniejszych niż rynkowe warunkach, przy zachowaniu jednolitych zasad dla wszystkich pracowników, nie skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń oraz nie rodzi obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych po stronie spółki.