Zwrot przez bank, wynikający z ugody, środków uprzednio uiszczonych przez kredytobiorcę z tytułu spłaty kredytu i związanych z nim opłat nie powoduje powstania przychodu, jeżeli ma charakter restytucyjny. Odsetki od takiej nadpłaty stanowią przychód z innych źródeł, lecz korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Odsetki ustalone w ugodzie dotyczącej rozliczenia nieważnej umowy kredytu korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT tylko w takim zakresie, w jakim są związane z nieterminowym zwrotem nadpłaty świadczeń kredytobiorcy ponad wypłacony kapitał, jako należności niepowodującej przysporzenia majątkowego. Część odnosząca się do roszczeń niewypłaconych przez bank podlega opodatkowaniu

Zwolnienie kredytobiorcy z długu z tytułu kapitału i odsetek w ugodzie z bankiem, zaakceptowane przez dłużnika, powoduje powstanie przychodu z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od równoczesnego zwrotu nadpłaconych rat. Zaniechanie poboru PIT dla umorzonego kredytu hipotecznego nie ma zastosowania, gdy kredyt sfinansował nieruchomość rekreacyjną niesłużącą realizacji własnych celów

Zwrot przez bank, w wykonaniu ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, kwot nieprzekraczających łącznych wpłat kredytobiorcy nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, nawet jeżeli bank wykazał część świadczenia w PIT-11. Jeżeli jednak zwrot obejmuje odsetki uprzednio odliczone w ramach ulgi odsetkowej, podatnik jest obowiązany, stosownie do art. 45 ust. 3a ustawy, doliczyć zwrócone

Wypłata przez bank „kwoty dodatkowej” na podstawie ugody dotyczącej całkowicie spłaconego kredytu nie stanowi przychodu podatkowego, jeżeli w realiach sprawy jest elementem rozliczenia wcześniejszych świadczeń kredytobiorcy i nie przekracza nadwyżki jego rzeczywistych spłat ponad kapitał faktycznie udostępniony przez bank. Nazwanie świadczenia kwotą dodatkową ani ugodowy charakter rozliczenia nie przesądzają

Przewalutowanie kredytu hipotecznego oraz zwrot przez bank uprzednio uiszczonych rat i kosztów procesu, nieprzewyższający rzeczywiście poniesionych wydatków, nie powodują powstania przychodu podatkowego, gdyż nie kreują definitywnego przysporzenia. Umorzenie wierzytelności kredytowej stanowi przychód z innych źródeł, lecz podlega zaniechaniu poboru podatku, jeżeli kredyt spełnia warunki kredytu mieszkaniowego

Wypłata przez bank, dokonana na podstawie ugody kredytowej, w części stanowiącej zwrot uprzednio nadpłaconych rat nie jest przychodem podatnika, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie wypłacone od takiej należności stanowią przychód zwolniony z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, co wyłącza obowiązek wystawienia informacji PIT

Wypłata dokonana przez bank na podstawie ugody dotyczącej rozliczenia kredytu nie stanowi przychodu tylko w części odpowiadającej zwrotowi wpłat kredytobiorcy ponad otrzymany kapitał. Kwota przewyższająca tę wartość jest definitywnym przysporzeniem, kwalifikowanym jako przychód z innych źródeł, który nie korzysta ze zwolnienia dla odsetek za nieterminową wypłatę należności, jeżeli ugoda nie stanowi

Zwrot przez bank świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorców w ramach rozliczenia nieważnej umowy kredytu hipotecznego, nieprzewyższający ich wpłat, nie stanowi przychodu w PIT jako niemający charakteru definitywnego przysporzenia. Odsetki ustawowe za opóźnienie są przychodem z innych źródeł, jednak podlegają zwolnieniu z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, a nie zaniechaniu poboru podatku

Zwrot lub kompensata świadczeń spełnionych przez konsumenta na rzecz banku na podstawie nieważnej ex tunc umowy kredytu hipotecznego, obejmujących raty, prowizję i składki ubezpieczeniowe, nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż ma wyłącznie charakter restytucyjny. Odsetki ustawowe za opóźnienie w zwrocie tych świadczeń są natomiast przychodem zwolnionym od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b

Dla zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT wystarczające jest poniesienie, w ustawowym terminie, wydatków na spłatę kapitału i odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych przed sprzedażą na własne cele mieszkaniowe; ustawa nie wymaga wykazania, że zapłata nastąpiła konkretnie środkami uzyskanymi z tej sprzedaży. Każde zbycie odrębnej nieruchomości podlega samodzielnemu rozliczeniu

Odsetki ustawowe wypłacone z tytułu zwrotu nienależnie pobranych środków są zwolnione z opodatkowania, jednakże ich zgłoszenie jako przychodu z innych źródeł w PIT-11 jest prawidłowe, mimo że nie skutkują obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.

Nabycie lokalu mieszkalnego w ramach wspólności majątkowej z małżonką, posiadającą odrębny dom, nie spełnia warunków zwolnienia z PCC z art. 9 pkt 17, gdyż każda ze stron musi nie mieć wcześniej własności lub prawa do lokalu, którego udział przekracza 50%.

Wypłata przez bank świadczeń związanych z unieważnioną umową kredytową nie tworzy przychodu podlegającego PIT, o ile dotyczy zwrotu wcześniej wniesionych środków. Odsetki ustawowe za opóźnienie mogą podlegać zwolnieniu z opodatkowania wyłącznie w zakresie należności zwolnionych z PIT. Niektóre odsetki wypłacane w ramach ugody mogą być opodatkowane jako przychód z innych źródeł.

Kwota uzyskana z tytułu cesji wierzytelności jest przychodem podlegającym opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych i musi być wykazana w zeznaniu podatkowym, bez uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów związanych z pierwotnym zobowiązaniem kredytowym.

Zwrot części kapitałowo-odsetkowych kosztów kredytowych na podstawie ugody bankowej, niezależnie od ekwiwalentnej wartości spłaconych świadczeń, nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Zwrot kwot zapłaconych w ramach wcześniejszego kredytu hipotecznego przewalutowanego w wyniku ugody z bankiem jest neutralny podatkowo, gdyż nie stanowi przysporzenia majątkowego, zaś odsetki od nieterminowej wypłaty nadpłat mogą podlegać zwolnieniu z podatku, pod warunkiem ich związków z nieopodatkowanymi przychodami.

Kwota zwrotu nadpłaconych rat kredytu nie stanowi przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu, natomiast odsetki ustawowe za opóźnienie podlegają częściowo zwolnieniu podatkowemu, jeśli dotyczą należności nieopodatkowanej.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego udzielonego na cele mieszkaniowe znajduje zastosowanie, gdy kredyt zaciągnięty był na realizację jednej inwestycji mieszkaniowej i kredytobiorca wcześniej nie korzystał z podobnego zaniechania. Organy uznają umorzenie jako przychód, który nie podlega opodatkowaniu.

Odsetki ustawowe za opóźnienie naliczone od zwrotu nienależnego świadczenia są wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli świadczenie główne nie podlega temu opodatkowaniu.

Zwrot części rat kapitałowo-odsetkowych na mocy ugody, obejmujący środki wcześniej spłacone przez podatnika tytułem kredytu, nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie zwiększa aktywów podatnika i jest neutralny podatkowo.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe przed 15 stycznia 2015 r. objęte jest zaniechaniem poboru podatku dochodowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.; w związku z tym podatnik nie jest zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od kwot umorzonych przez bank.

Otrzymanie przez wnioskodawcę kwoty w rezultacie ugody dotyczącej kredytu hipotecznego nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż czynność ta nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani odpłatnego świadczenia usług, a wnioskodawca nie działa jako podatnik VAT.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego, zaciągniętego na więcej niż jedną inwestycję mieszkaniową oraz na cel konsolidacyjny, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia warunków zaniechania poboru podatku wskazanych w rozporządzeniu z dnia 11 marca 2022 r.; zatem brak jest podstaw prawnych do zwolnienia.