Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, jest uprawniona do stosowania własnej metody kalkulacji prewspółczynnika, w tym prewspółczynnika godzinowego, jeżeli zapewnia ona dokładniejsze przyporządkowanie podatku do czynności opodatkowanych, w kontekście specyfiki działalności sportowej, co znajduje potwierdzenie w orzeczeniach sądów administracyjnych.

Powiatowi, który ponosi wydatki inwestycyjne na budowę hali sportowej i lodowiska wykorzystywanych do działalności opodatkowanej, przysługuje prawo do odliczenia VAT, stosując prewspółczynnik czasowy, który dokładniej odzwierciedla proporcję rzeczywistego wykorzystania do działalności opodatkowanej niż prewspółczynnik według rozporządzenia Ministra Finansów.

Odpłatne udostępnianie hali sportowej przez Gminę na podstawie umowy najmu stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zwolnień, uznając Gminę za podatnika. Gmina może odliczać VAT od wydatków związanych z utrzymaniem hali zgodnie z pre-współczynnikiem obowiązującym dla działalności gospodarczej jednostki budżetowej.

Holenderska spółka A. B.V. prowadząca działalność w Polsce poprzez najem hali produkcyjnej, posiada w Polsce zakład podatkowy w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 umowy PL-NL o unikaniu podwójnego opodatkowania, co skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w Polsce.

Odstąpienie od metody określonej w przepisach rozporządzenia przy ustalaniu prewspółczynnika VAT może mieć miejsce jedynie w sytuacji, gdy zaproponowana metoda odpowiada specyfice działalności jednostki bardziej niż obecne regulacje, co nie miało miejsca w sprawie Gminy stosującej prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy.

Gmina, jako jednostka samorządu terytorialnego, nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony od wydatków na inwestycję, jeśli wskaźnik proporcji wynosi poniżej 2%, co zgodnie z art. 86 ust. 2a oraz art. 90 ust. 10 pkt 2 ustawy o VAT pozwala uznać jego wartość za równą 0%.

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, spełniającej wymogi wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego, nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT. Najem nieruchomości z prawem jej późniejszego nabycia stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające VAT.

Wydatki poniesione na finansowanie drużyny sportowej pracowników, które promują działalność przedsiębiorcy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu jako koszty reklamowo-promocyjne, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W sytuacji, gdy czynsz dzierżawny i zwrot nakładów na nieruchomość są ustalane na warunkach rynkowych, czynności te nie stanowią ukrytych zysków w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT, nawet jeśli beneficjentem jest podmiot powiązany.

Nie jest dopuszczalne stosowanie prewspółczynnika VAT kalkulowanego na podstawie ilości godzin użytkowania, zgodnie z regulaminem, gdyż nie odzwierciedla to rzeczywistego wykorzystywania sali do działalności opodatkowanej oraz czynności niepodlegających podatkowi VAT. Prewspółczynnik musi uwzględniać specyfikę całej działalności jednostki budżetowej.

Miasto może dokonać częściowego odliczenia podatku naliczonego na podstawie proporcji czasowej, uwzględniającej rzeczywiste użycie obiektów do działalności gospodarczej, jako bardziej reprezentatywne narzędzie niż prewspółczynnik z Rozporządzenia Ministra Finansów.

Odpłatne udostępnianie hali sportowej gminy stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, która nie korzysta ze zwolnienia podatkowego; natomiast prewspółczynnik czasowy obliczania proporcji nie jest uznany za bardziej obiektywny niż metoda określona w rozporządzeniu, wobec czego gmina powinna zastosować proporcję według art. 86 ustawy o VAT i rozporządzenia.

Odszkodowanie otrzymane przez przedsiębiorcę prowadzącego działalność w specjalnej strefie ekonomicznej, związane z indywidualną polisą ubezpieczeniową, nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, gdyż nie jest bezpośrednim dochodem z działalności gospodarczej określonej w zezwoleniu strefowym.

Powiat nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków na halę sportową wg indywidualnej metody obliczenia proporcji, jako że metoda powierzchniowo-godzinowa nie jest bardziej reprezentatywna od regulacji rozporządzenia Ministra Finansów.

Sprzedaż gruntu wraz z nakładami na budowę hali magazynowej, jako przedmiot działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT. Wnioskodawca działał jako podatnik, a sprzedaż nie jest zwolniona podatkowo na gruncie przepisów o zwolnieniach od podatku VAT, z uwagi na definiowanie terenu jako budowlanego w świetle obowiązującego planu miejscowego.

Gmina ma prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w bardziej reprezentatywny sposób za pomocą proponowanego prewspółczynnika godzinowego, co jest zgodne ze specyfiką faktycznego wykorzystania Hali tenisowej, a także do dokonania stosownej korekty rocznej zgodnie z art. 90c ustawy o VAT.

Podatnik ma prawo do zastosowania alternatywnej metody określenia prewspółczynnika odliczenia podatku VAT, o ile metoda ta bardziej precyzyjnie odzwierciedla specyfikę jego działalności gospodarczej oraz dokonywanych nabyć, niż metoda przewidziana przepisami rozporządzenia Ministerstwa Finansów.

Odpłatne udostępnienie hali widowiskowo-sportowej przez gminę na rzecz osób trzecich i spółki zależnej stanowi czynności podlegające opodatkowaniu VAT, niekorzystające ze zwolnienia, przy czym gmina ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT naliczonego od poniesionych wydatków inwestycyjnych i bieżących związanych z obiektem.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie może stosować metody kalkulacji prewspółczynnika czasu dla pojedynczego składnika majątku, gdy nie uwzględnia ona specyfiki całej działalności jednostki budżetowej oraz charakteru finansowania takiego podmiotu.

Nieodpłatne udostępnianie obiektów sportowych przez jednostkę samorządu terytorialnego podmiotom trzecim w ramach działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług, według art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, mając na uwadze przysługujące prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Gmina, dokonując korekty rocznej VAT w zakresie Inwestycji odliczonych przy zastosowaniu prewspółczynnika z Rozporządzenia, jest uprawniona do skorygowania dokonanej korekty rocznej, przyjmując jako ostateczną proporcję odliczenia prewspółczynnik powierzchniowo-czasowy, o ile jest to metoda bardziej reprezentatywna (art. 90c ust. 3 ustawy o VAT).

Gmina ma prawo do stosowania pre-współczynnika powierzchniowo-czasowego przy ustalaniu podatku naliczonego do odliczenia od wydatków związanych z funkcjonowaniem Hali sportowej, jeżeli ten najbardziej odzwierciedla specyfikę wykonywanej działalności oraz dokonywanych nabyć, lepiej niż metoda sugerowana w rozporządzeniu Ministra Finansów z 2015 roku.

Działalność niemieckiej spółki prowadzona w Polsce za pośrednictwem pracowników na stanowiskach kluczowych, angażujących się w zasadniczą działalność, stanowi zagraniczny zakład w rozumieniu art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Niemcami, skutkując obowiązkiem podatkowym w Polsce.

Sprzedaż nieruchomości zabudowanej hali produkcyjnej traktowana będzie jako dostawa towarów podlegająca opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak spełnienia przesłanek kwalifikujących transakcję jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług.