Wynajęcie lub dzierżawa przez wnioskodawcę stodoły w gospodarstwie rolnym, która nie jest przeznaczona wyłącznie na wynajem pokoi gościnnych, nie wyklucza zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem prowadzenia odrębnej działalności gospodarczej w tym zakresie.

Zbycie działek z nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przez czynnego podatnika VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, nawet jeśli są one częścią majątku wspólnego małżonków. Przesłanki zwolnienia od VAT nie są spełnione w przypadku terenów zakwalifikowanych jako budowlane.

Podział majątku wspólnego małżonków po rozwodzie nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, natomiast naruszenie warunków zwolnienia z art. 9 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych przez jednego z nabywców skutkuje utratą zastosowania zwolnienia dla wszystkich.

W przypadku rozszerzenia działalności obejmującej rodzinne gospodarstwo rolne, ponowna rejestracja VAT nie jest wymagana dla osoby już zarejestrowanej, ani dla współpracujących członków rodziny, o ile działalność ta nie obejmuje zmiany w przeznaczeniu lub sposobie wykorzystania nabytych towarów.

Ustanowienie służebności przesyłu na gruncie należącym do majątku wspólnego małżonków i stanowiącym część gospodarstwa rolnego, dokonywane przez czynnego podatnika VAT, który świadczy usługi w ramach swojej działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu VAT w odniesieniu do części wynagrodzenia przypadającej na tego małżonka.

Sprzedaż nieruchomości jako gospodarstwa rolnego w drodze licytacji komorniczej nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT. Brak wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego, oraz funkcjonalnego uniemożliwia uznanie zbycia za niepodlegające VAT transakcje zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości rolnej przez Wnioskodawcę osobistą, po upływie pięciu lat od jej nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 updof, pod warunkiem braku powiązania transakcji z działalnością gospodarczą.

Planowana sprzedaż działki nr 5/1 oraz części działki nr 5/2, będącej własnością rolnika otrzymającego ją w darowiźnie w 2007 roku, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jako że taka sprzedaż nie stanowi działalności gospodarczej i następuje po upływie pięcioletniego okresu wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Małżonkowie prowadzący wspólne gospodarstwo rolne mogą rozliczać przychody z działów specjalnych produkcji rolnej indywidualnie według norm szacunkowych; każdy małżonek, którego przychody nie przekraczają 2,500,000 euro, nie jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Przychody uzyskiwane ze sprzedaży paszy dla ryb, wytwarzanej z własnych upraw poprzez podstawowe działania fizyczne, kwalifikują się jako przychody z działalności rolniczej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile zachowane są warunki ustawowej definicji działalności rolniczej.

Dochody uzyskiwane przez rolników z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwach rolnych, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza pięciu, są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Małżonkowie prowadzący odrębne działalności gospodarcze i niepowiązani w zakresie współpracy w ramach gospodarstwa rolnego mogą być niezależnymi podatnikami VAT, co uprawnia do samodzielnego odliczenia VAT od przedsięwzięć gospodarczych niepowiązywanych z gospodarstwem rolnym, zgodnie z przepisami i orzecznictwem.

Umowa dożywocia, jako objęta podatkiem od czynności cywilnoprawnych, nie korzysta z żadnych zwolnień podatkowych przewidzianych dla przeniesienia własności gruntów stanowiących gospodarstwo rolne, jeśli przeniesienie następuje inną drogą niż sprzedaż.

Dzierżawa gruntów rolnych przeznaczonych na instalację farmy fotowoltaicznej podlega opodatkowaniu VAT, ponieważ nie spełnia przesłanek zwolnienia od podatku jako działająca wyłączna w zakresie działalności rolniczej, pomimo wstępnego etapu inwestycji. Wydzierżawiający będący czynnym podatnikiem VAT jest zobowiązany do wystawienia faktury dla tej usługi.

Wartość nabycia sorgo z własnego gospodarstwa rolnego może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów spółki cywilnej, proporcjonalnie do udziałów, zgodnie z art. 22 ust. 6a w zw. z art. 11 ust. 2 ustawy o PIT, jeśli istnieje związek przyczynowy z przychodem spółki.

Współwłaściciel nieruchomości, który nie wykonuje czynności operacyjnych związanych z dzierżawą, nie jest uznawany za podatnika VAT; w sytuacji współwłasności małżeńskiej podatnikiem jest małżonek faktycznie wykonujący czynności opodatkowane.

Zakup udziałów w nieruchomości gruntowej, spełniający warunki zwiększenia powierzchni gospodarstwa rolnego zgodnie z art. 9 pkt 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, jest zwolniony z opodatkowania tym podatkiem, pod warunkiem prowadzenia gospodarstwa przez 5 lat oraz nieskorzystania z przekroczonych limitów pomocy de minimis.

Sprzedaż nieruchomości, obejmująca sukcesywne zbycie działek z gospodarstwa rolnego po upływie pięciu lat od nabycia, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem transakcji dokonanych przed upływem tego okresu.

Podatnik już zarejestrowany jako czynny podatnik VAT nie jest zobowiązany ponownie się rejestrować, jeśli prowadzi rodzinne gospodarstwo rolne wspólnie z małżonkiem. Małżonek prowadzący odrębną działalność nie musi się rejestrować jako podatnik VAT z tytułu gospodarstwa, jeśli gospodarstwo rodzinne spełnia wymagania ustawy. Korekta podatku VAT nie jest wymagana przy braku zmiany przeznaczenia nabytych

Sprzedaż gospodarstwa rolnego, stanowiącego zorganizowany i funkcjonalny zespół składników majątkowych, kwalifikuje się jako zbycie przedsiębiorstwa i nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Przychód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży nieruchomości nabytej w 2005 r., polegającej na sukcesywnym zbyciu wydzielonych działek, zalicza się do źródła "odpłatne zbycie”, gdyż nie nosi znamion działalności gospodarczej, jako że brak czynności o charakterze zorganizowanym i ciągłym.

Sprzedaż działek nieruchomości przez wnioskodawcę, które uzyskał w spadku ponad pięć lat temu, nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, gdyż czynności podjęte w celu zbycia nie mają zorganizowanego i profesjonalnego charakteru wymaganego dla uznania ich za działalność gospodarczą.

Sprzedaż działek przez podatnika będącego czynnym podatnikiem VAT, które uzyskały warunki zabudowy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż stanowi czynność w ramach działalności gospodarczej, wykluczającą zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy VAT.