dzieło autorskie
Nieopodatkowane w ramach działalności gospodarczej mogą być przychody uzyskane ze sprzedaży autorskich dzieł sztuki, jeżeli aktywność taka nie spełnia przesłanek zorganizowania, ciągłości oraz zarobkowego charakteru typowego dla działalności gospodarczej. Przychody te można zakwalifikować jako przychody z praw majątkowych.
Przychody z działalności wytwórczej sprzedaży książek podlegają ryczałtowi 5,5%, jednak przychody z licencji do e-booków i audiobooków podlegają stawkom 8,5% lub 12,5%, zależnie od wysokości przychodu.
Dochód uzyskany przez Wnioskodawcę z tytułu wynagrodzenia za udział w programie deweloperów gry komputerowej nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, lecz przychód z praw majątkowych, pomimo hobbystycznego i niezarobkowego charakteru działalności. Zysk z praw majątkowych wynika z licencji na stworzone utwory artystyczne. (art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Przychody z tytułu licencji na cyfrowe utwory w postaci assetów 3D należy kwalifikować jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy, co wyklucza możliwość zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodu.
Świadczenie usług udostępniania utworów w formie cyfrowej na rzecz amerykańskiej platformy podlega dokumentowaniu fakturą oznaczoną "NP" z adnotacją "odwrotne obciążenie", zgodnie z art. 28b ustawy o VAT, gdy usługi są świadczone na rzecz podatnika zagranicznego posiadającego siedzibę działalności gospodarczej poza terytorium UE.
Aby zastosować 50% koszty uzyskania przychodów dla działalności twórczej, konieczne jest wyodrębnienie honorarium autorskiego z wynagrodzenia. Brak takiego wyodrębnienia wyklucza możliwość zastosowania preferencyjnych kosztów, nawet przy dokumentowanych twórczych czynnościach pracy.
Wynagrodzenie uzyskane z tytułu przeniesienia praw autorskich do utworów o charakterze publicystycznym stanowi przychód z działalności publicystycznej, uprawniając płatnika do zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 9b pkt 4 ustawy o PIT.
Usługi pisania utworów literackich, świadczone przez indywidualnych twórców uzyskujących honoraria autorskie, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. b ustawy o VAT, jako usługi kulturalne.
Przychody z tworzenia i sprzedaży obrazów podlegają opodatkowaniu stawką 5,5% ryczałtu jako działalność wytwórcza. Wynagrodzenie z droit de suite stanowi przychód z praw majątkowych, które podlega rozliczeniu przez podatnika w zeznaniu rocznym.
Przychody uzyskane z odpłatnego zbycia własnych dzieł sztuki przez wnioskodawczynię powinny być klasyfikowane jako przychody z praw majątkowych, a nie z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przychody uzyskiwane z umów licencyjnych za tworzone utwory audiowizualne stanowią przychody z praw majątkowych, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 i art. 18 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegają zaś kwalifikacji jako przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej z uwagi na brak zorganizowanego i ciągłego charakteru działalności wnioskodawcy.
Osoba fizyczna prowadząca działalność literacką, polegającą na pisaniu książek i przekazywaniu praw autorskich, wykonuje samodzielną działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT, jeżeli ponosi ekonomiczne ryzyko działalności i odpowiedzialność wobec osób trzecich, co wyklucza istnienie stosunku prawnego określonego w art. 15 ust. 3 ustawy o VAT.
W związku z uzyskiwanymi przychodami z tytułu ww. umowy o dzieło, na mocy której Wnioskodawca wykonuje dzieło na stanowisku programista aplikacji, po przekroczeniu kwoty zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów, o których mówi przepis art. 22 ust. 9a ustawy o PIT, Wnioskodawcy nie będą przysługiwać zryczałtowane koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% uzyskanego przychodu.
Możliwość opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).
Możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box).
Korzystanie ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust 1 pkt 33 lit. b ustawy VAT usług polegających na realizacji nagrań i występowania w nich.
Możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).
Obowiązki płatnika w związku z wypłatą wynagrodzenia z tytułu umowy licencyjnej.
Możliwość opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box).
Możliwość opodatkowania kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (opodatkowanie IP-BOX).
Możliwość opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box).