Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez osobę fizyczną nie podlega VAT, gdy stanowi zwykłe wykonywanie prawa własności i nie jest poprzedzona aktywnością porównywalną z profesjonalnym obrotem nieruchomościami. Jednak odpłatne wydzierżawienie działki powoduje jej wykorzystanie w działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT; późniejsza sprzedaż tej działki, jako terenu budowlanego

Zwolnienie kredytobiorcy z długu z tytułu kapitału i odsetek w ramach ugody z bankiem stanowi dla niego przychód z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od równoczesnego zwrotu przez bank nadpłaconych rat. Zaniechanie poboru PIT nie obejmuje umorzenia kredytu finansującego nieruchomość rekreacyjną, która nie służy zaspokojeniu całorocznych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy.

Sukcesywna sprzedaż działek wydzielonych z jednego gruntu, poprzedzona podziałem na liczne parcele, wydzieleniem dróg oraz działaniami dotyczącymi wykonania infrastruktury technicznej, stanowi – oceniana w całokształcie okoliczności – zorganizowaną, ciągłą i zarobkową działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT. Przychód ze sprzedaży podlega zatem kwalifikacji do źródła z art. 10

Sprzedaż niezabudowanej działki należącej do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nieruchomość przez cały okres posiadania pozostawała w majątku prywatnym, nie była wykorzystywana gospodarczo ani odpłatnie udostępniana, a sprzedający nie podjęli zespołu aktywnych działań porównywalnych z działaniami profesjonalnych uczestników obrotu nieruchomościami. W takim przypadku

Jeżeli współwłaściciel nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej przenosi do fundacji rodzinnej swój udział w gruncie wraz z odpłatnym rozliczeniem nakładów, czynność dotycząca jego udziału stanowi odpłatną dostawę towarów, a grunt dzieli los podatkowy budynków i budowli. Rozliczenie nakładów poniesionych na udziale drugiego współwłaściciela jest natomiast odpłatnym świadczeniem usług

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości uprzednio oddanej przez właściciela w odpłatną dzierżawę podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli dzierżawa stanowiła ciągłe wykorzystywanie gruntu dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Rodzinny charakter dzierżawy ani czynsz w naturze nie wyłączają jej odpłatności i nie pozwalają uznać zbywanych działek za majątek prywatny.

Sprzedaż działek wydzielonych z gruntu oddawanego przez właściciela przez długi okres w odpłatną dzierżawę stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez podatnika VAT, gdyż dzierżawa jest ciągłym wykorzystywaniem nieruchomości dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Zwolnienie dzierżawy na cele rolnicze oraz brak formalnej rejestracji VAT nie pozbawiają tej aktywności charakteru

Sprzedaż przez osobę fizyczną co najmniej pięciu działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanej do majątku prywatnego nie podlega VAT, jeżeli całokształt okoliczności nie wskazuje na zorganizowaną, zawodową aktywność w obrocie nieruchomościami. Sam podział gruntu, wielość sprzedaży oraz utwardzenie dojazdu, bez dalszych działań charakterystycznych dla handlowca, mieszczą się w zwykłym zarządzie majątkiem

Jednorazowa sprzedaż gruntu uprzednio wykorzystywanego rolniczo wraz z udziałem w drodze wewnętrznej nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli całokształt działań zbywców nie wykazuje aktywności porównywalnej z profesjonalnym obrotem nieruchomościami. Samo uzyskanie pozwolenia na budowę, zawarcie niewykonanej umowy przyłączeniowej i rozważanie podziału nie

Sprzedaż przez osobę fizyczną udziału w wydzielonych działkach budowlanych wraz z udziałami w drodze wewnętrznej nie podlega VAT, jeżeli podział geodezyjny, uzyskanie decyzji WZ oraz czynności administracyjne nie wiążą się z uzbrojeniem gruntu, nakładami inwestycyjnymi, zorganizowanym marketingiem ani inną aktywnością właściwą profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, lecz stanowią zarząd majątkiem

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości nabytej przez osobę fizyczną w drodze darowizny nie podlega VAT, jeżeli całokształt działań sprzedawcy, obejmujący także podział nieruchomości, wydzielenie drogi i wykonanie podstawowych przyłączy, nie świadczy o profesjonalnej, zorganizowanej aktywności w obrocie nieruchomościami, lecz mieści się w granicach zarządu majątkiem prywatnym.

Odpłatne zbycie gruntów nabytych do majątku prywatnego, po upływie pięciu lat od końca roku ich nabycia, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej ani źródła przychodów z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, jeżeli całokształt działań sprzedających nie wskazuje na profesjonalną, zorganizowaną i ciągłą aktywność handlową; geodezyjny podział nieruchomości nie kreuje nowej daty

Odpłatne zbycie udziału w działkach wydzielonych z nieruchomości nabytej do majątku wspólnego w 2009 r. nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli towarzyszące mu czynności nie tworzą zorganizowanego i ciągłego obrotu nieruchomościami, lecz są przejawem zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Podział nieruchomości nie wyznacza nowej daty nabycia, wobec czego sprzedaż po upływie terminu z art. 10 ust

Osoba fizyczna sprzedająca odziedziczoną nieruchomość działa jako podatnik VAT, jeżeli przed jej zbyciem podejmuje łącznie czynności przygotowujące grunt do konkretnej inwestycji budowlanej, obejmujące uzyskanie pozwolenia na budowę, zlecenie projektu oraz uzgodnienie zasad infrastruktury z gminą, gdy czynności te zwiększają atrakcyjność i wartość handlową gruntu. Brak takich działań przy sprzedaży

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł, lecz objęte jest zaniechaniem poboru PIT, jeżeli kredyt spełnia warunki rozporządzenia dotyczącego jednej inwestycji mieszkaniowej. Zwrot uprzednio uiszczonych rat kredytu oraz zwrot kosztów procesu nieprzewyższający rzeczywiście poniesionych wydatków nie powodują definitywnego przysporzenia majątkowego, a zatem

Odpłatne zbycie nieruchomości wykorzystywanej uprzednio w gospodarstwie rolnym, mimo uzyskania pozwolenia na budowę i podjęcia niewykonanych czynności przygotowawczych, nie stanowi działalności gospodarczej, jeżeli okoliczności nie wykazują zorganizowanej i ciągłej aktywności handlowej. Przy sprzedaży udziału w działce powstałej z gruntów o różnych datach nabycia pięcioletni termin oraz opodatkowanie

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu hipotecznego stanowi co do zasady przychód z innych źródeł, lecz korzysta z zaniechania poboru PIT, jeżeli kredyt spełnia warunki rozporządzenia dotyczącego jednej inwestycji mieszkaniowej. Zwrot uprzednio spłaconych rat oraz kosztów postępowania sądowego, nieprzewyższający faktycznie poniesionych wydatków, nie powoduje natomiast powstania przychodu jako niestanowiący

Przeniesienie z mocy prawa własności niezabudowanej nieruchomości za odszkodowaniem stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną przez gminę jako podatnika VAT. Zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy obejmuje działki niezabudowane, dla których w chwili wywłaszczenia nie obowiązywał plan miejscowy ani decyzja określająca przeznaczenie budowlane; nie przysługuje natomiast dla działki wydzielonej z gruntu

Dostawa gruntu objętego miejscowym planem przeznaczającym go pod zabudowę, na którym znajdują się wyłącznie elementy niedokończonej inwestycji niespełniające cech budynku ani budowli, stanowi opodatkowaną dostawę terenu budowlanego. Natomiast dostawa udziału w gruncie zabudowanym drogą, po upływie ponad dwóch lat od jej pierwszego zasiedlenia, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o

Sprzedaż przez czynnego podatnika VAT działek wydzielonych z gruntu wykorzystywanego w prowadzonej przez niego działalności rolniczej stanowi dostawę towarów dokonywaną w ramach działalności gospodarczej, podlegającą opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 7 ust. 1 oraz art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, niezależnie od braku działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny nie podlega VAT, jeżeli całokształt czynności sprzedającego nie wykazuje zorganizowanej i profesjonalnej aktywności porównywalnej z działalnością handlowca. Sam podział gruntu, rozbiórka istniejącego budynku oraz powierzenie organizacji sprzedaży pośrednikowi, przy braku uzbrojenia, inwestycji i ponadstandardowych działań marketingowych

Sprzedaż udziału w nieruchomości, choć nabytej do majątku prywatnego i uprzednio niewykorzystywanej gospodarczo, podlega VAT, jeżeli sprzedawca podejmuje zespół skoordynowanych działań przygotowujących grunt do zbycia i zabudowy, takich jak uzbrojenie, zapewnienie komunikacji, podział geodezyjny oraz umożliwienie nabywcy uzyskania decyzji inwestycyjnych. W takich okolicznościach sprzedawca działa jako

Sprzedaż przez osobę fizyczną działki pozostającej w majątku prywatnym nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje aktywnych, zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Symboliczna dzierżawa gruntu przyszłemu nabywcy, służąca wyłącznie uzyskaniu przez niego decyzji inwestycyjnych we własnym interesie

Przeniesienie z mocy prawa własności gminnych nieruchomości na Skarb Państwa za odszkodowaniem, dokonane na podstawie specustawy drogowej, jest odpłatną dostawą towarów realizowaną przez gminę jako podatnika VAT. Dostawa działek zabudowanych budowlami, w odniesieniu do których nastąpiło pierwsze zasiedlenie i od którego upłynęły co najmniej dwa lata, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy