Wniesienie aportem nieruchomości zabudowanej do spółki, będącej 100% udziałowcem Powiatu, korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy, zważywszy na niespełnienie przesłanek art. 43 ust. 1 pkt 10, ze względu na nakłady przekraczające 30% wartości początkowej, przy braku prawa do odliczenia VAT z tytułu modernizacji i nabycia nieruchomości.

Świadczenie przez gminę odpłatnych usług dostarczania wody na rzecz odbiorców zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą, opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia, a podatnik może odliczyć podatek naliczony od relatywnych inwestycji.

Świadczenie odpłatnych usług dostarczania wody przez Gminę na rzecz podmiotów zewnętrznych stanowi działalność gospodarczą podlegającą VAT, podczas gdy dostawy wody do podmiotów wewnętrznych są wyłączone z opodatkowania. Gmina ma prawo do odliczenia VAT od wydatków na instalacje fotowoltaiczne przy zastosowaniu pre-współczynnika metrażowego.

Sprzedaż nieruchomości przez czynnego podatnika VAT, wykorzystującego ją w działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Nabywca, będący czynnym podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeśli nieruchomość jest przeznaczona do wykonywania czynności opodatkowanych.

Gmina działająca w charakterze osoby prawnej jako podatnik podatku od towarów i usług, w ramach umowy cywilnoprawnej, podlega obowiązkowi podatkowemu z tytułu aportu terenu budowlanego do spółki. Przeniesienie to jest traktowane jako odpłatna dostawa towarów opodatkowana VAT.

Opłaty za anulowanie zleceń transportowych, jako mające charakter odszkodowawczy, nie stanowią wynagrodzenia za świadczenie usług podlegających opodatkowaniu VAT. W konsekwencji brak jest prawa podatnika do odliczenia podatku VAT naliczonego związanego z tego typu opłatami.

Odpłatne usługi polegające na wykonaniu przyłączy kanalizacji sanitarnej na nieruchomościach prywatnych mieszkańców, realizowane przez Gminę na podstawie umów cywilnoprawnych, stanowią czynności opodatkowane VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z tą działalnością.

Przychody z tytułu licencji na znak towarowy kwalifikują się jako przychody z praw majątkowych i podlegają opodatkowaniu podstawowemu w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zaś jako ryczałt od przychodów z najmu.

Nabycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego nie korzysta ze zwolnienia od podatku od czynności cywilnoprawnych, przewidzianego w art. 9 pkt 17 ustawy, zatem opłata podatku przez notariusza jest prawidłowa.

Podatnikowi, korzystającemu z przyczepy jako mobilnego biura, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wyłącznie w części odpowiadającej rzeczywistemu wykorzystaniu do czynności opodatkowanych, z zastrzeżeniem braku przesłanek negatywnych, o ile zdoła wykazać ten związek.

Obciążenie najemców kosztami wywozu popiołu należy traktować jako element usługi najmu, podlegający opodatkowaniu według stawki właściwej dla najmu, natomiast wywóz nieczystości ciekłych stanowi odrębne świadczenie podlegające oddzielnemu opodatkowaniu VAT.

Świadczenie odpłatnych usług odprowadzania ścieków i dostarczania wody przez gminę na rzecz odbiorców zewnętrznych jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, przy czym gminie przysługuje prawo do stosowania prewspółczynnika metrażowego jako bardziej reprezentatywnego przy ustalaniu odliczenia podatkowego.

Wniesienie Infrastruktury aportem do Spółki przez Gminę stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, niekwalifikującą się jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, z prawem do jednorazowej korekty VAT naliczonego.

Wniesienie aportem infrastruktury wodno-kanalizacyjnej przez Gminę do spółki jest czynnością podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy o VAT. Gmina jest zobowiązana do późniejszej korekty podatku naliczonego od inwestycji z uwagi na zmianę jej przeznaczenia na czynności opodatkowane.

W przypadku działalności wodociągowej realizowanej przez Gminę, zastosowanie znajduje pre-współczynnik metrażowy, obliczany na podstawie rzeczywistej ilości wody dostarczanej do odbiorców zewnętrznych i wewnętrznych, jako bardziej reprezentatywny niż pre-współczynnik z Rozporządzenia Ministra Finansów. Gmina nie jest zobowiązana do naliczania VAT na potrzeby wewnętrzne dostaw wody.

Odpłatne udostępnienie szaletów przez Gminę stanowi wykonywanie działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT bez zwolnienia; Gmina ma prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków związanych z budową szaletów, przy spełnieniu warunków art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Zbycie działek powstałych z podziału działki nr 1 oraz części działki nr 2 przeznaczonej na potrzeby mieszkaniowe nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega VAT. Natomiast sprzedaż części działki nr 2 związanej z najmem podlega VAT jako działalność gospodarcza.

Czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury niezawierającej numeru NIP nabywcy, jeżeli tożsamość nabywcy jest możliwa do ustalenia, a zakup jest powiązany z działalnością opodatkowaną.

Dostawa zabudowanej nieruchomości, oddana do użytku po ulepszeniach przekraczających 30%, korzysta ze zwolnienia z VAT, o ile zostało zrealizowane pierwsze zasiedlenie przed ponad dwoma laty. Podatnik może zrezygnować z tego zwolnienia, wybierając opodatkowanie warte wspólne złożenie oświadczenia z nabywcą, który jest czynnym podatnikiem VAT.

Zmiana przeznaczenia usług po ich nabyciu, z czynności opodatkowanych na zwolnione, uniemożliwia pełne odliczenie VAT w ramach przepisów o korekcie podatku naliczonego z art. 91 ust. 7c ustawy o VAT.

Działania Gminy związane z modernizacją kaplicy, wykorzystywanej do celów nieodpłatnych, nie kwalifikują się jako działalność gospodarcza podlegająca opodatkowaniu VAT. Gmina, jako podmiot niewykonujący działalności gospodarczej w tym zakresie, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, gdyż brak jest związku sprzedaży opodatkowanej z poniesionymi wydatkami.

Świadczenie odpłatnych usług odbioru i oczyszczania ścieków przez gminę na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT. Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego od wydatków inwestycyjnych na infrastrukturę kanalizacyjną, jeśli jest wykorzystywana wyłącznie do tych usług.

Nadleśnictwo jest uprawnione do częściowego odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z projektem poprzez zastosowanie prewspółczynnika, gdyż nabyte towary i usługi służą zarówno działalności gospodarczej opodatkowanej, jak i działalności statutowej nieopodatkowanej.

Wniesienie aportem infrastruktury przez Gminę do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, a Gminie przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.