Udziały fantomowe przyznawane pracownikom w ramach programów motywacyjnych nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych w rozumieniu art. 5a pkt 13 ustawy o PIT. Przychód powstaje dopiero w momencie realizacji świadczenia pieniężnego, stanowiąc przychód pracownika ze stosunku pracy, a obowiązek płatnika obciąża pracodawcę.

Świadczenia pieniężne wypłacane w ramach Programu Poleceń, skierowanego do szerokiej grupy współpracowników, należy kwalifikować jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF, co zwalnia płatnika z obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Bonus rekrutacyjny wypłacany w ramach Programu Poleceń, niebędący formą wynagrodzenia z tytułu pracy lub działalności osobistej, powinien być kwalifikowany jako przychód z innych źródeł według art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, co zwalnia płatnika z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy, pozostawiając obowiązki informacyjne.

Wydatki ponoszone przez spółkę na rzecz uchodźców z Ukrainy, w części związanej z otrzymywanym świadczeniem pieniężnym od fundacji, nie stanowią kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio związanych z przychodami, gdyż brak jest związku z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz celem uzyskania, zabezpieczenia lub zachowania przychodów.

Bonus otrzymany przez osobę fizyczną od podmiotu trzeciego, z którym osoba ta nie jest związana stosunkiem pracy lub innym zobowiązaniem cywilnoprawnym, kwalifikuje się jako dochód z innych źródeł i podlega opodatkowaniu według zasad ogólnych, bez obowiązku wpłaty zaliczek.

Kwota uzyskana przez wnioskodawców z tytułu ugody z bankiem, będąca zwrotem nienależnie wpłaconych kwot w ramach rat kapitałowo-odsetkowych, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako że nie powoduje definitywnego przyrostu majątkowego.

Nabycie odpłatne udziałów fantomowych nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, który powstaje dopiero z momentem realizacji praw z tych udziałów, a kwalifikowany jest jako przychód z kapitałów pieniężnych, podlegający opodatkowaniu stawką 19% zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 10 Ustawy o PIT.

Przyznanie Udziałów Fantomowych nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu; otrzymanie świadczenia na ich podstawie kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, nie z kapitałów pieniężnych, nie będąc pochodnym instrumentem finansowym.

Udziały fantomowe, z uwagi na swoją charakterystykę, nie stanowią pochodnych instrumentów finansowych i związane z nimi świadczenie pieniężne stanowi przychód z innych źródeł w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej.

Udziały fantomowe w programie motywacyjnym nie są pochodnymi instrumentami finansowymi, w związku z czym przychód uzyskany z ich realizacji kwalifikuje się jako przychód z innych źródeł, opodatkowany na zasadach ogólnych.

Przyznanie pracownikowi udziałów fantomowych jako programu motywacyjnego nie skutkuje przychodem podatkowym do momentu realizacji praw z nich wynikających, kwalifikując uzyskane świadczenia jako przychody z innych źródeł podatkowych, a nie z kapitałów pieniężnych.

Dodatek wypłacany zleceniobiorcom świadczącym usługi opieki na terytorium Niemiec jest zwolniony od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile jego wysokość nie przekracza limitów przewidzianych w przepisach o dietach za podróże służbowe, stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym.

Nabycie udziałów fantomowych w ramach programu motywacyjnego przez Osoby Uprawnione nie generuje przychodu podatkowego. Źródłem przychodu są kapitały pieniężne, a podmiotem obowiązanym do rozliczenia PIT jest uczestnik programu, nie Spółka jako płatnik. Spółka ma obowiązek informacyjny dotyczący wystawienia PIT-8C.

Świadczenie należne z tytułu niezrealizowanego świadczenia emerytalnego, wypłacone określonemu członkowi rodziny zmarłego na podstawie art. 47 ustawy o zaopatrzeniu emerytalnym, podlega opodatkowaniu jako przychód z praw majątkowych, a nie jako część masy spadkowej w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn.

W przypadku emisji warrantów subskrypcyjnych w ramach programu motywacyjnego, przychód podatkowy z tytułu ich nabycia za cenę niższą od rynkowej stanowi przychód z innych źródeł. Opodatkowanie dochodu z realizacji warrantów przez nabycie akcji następuje przy zbyciu akcji, zgodnie z art. 24 ust. 11 i 12a ustawy o PIT, jako dochód z kapitałów pieniężnych.

Świadczenia związane z BPP: typ A to odsetki podlegające podatzeniu ryczałtowemu, typ B zakwalifikowano jako dyskonto, a odkupywanie BPP traktuje się jako odpłatne zbycie papierów wartościowych, co skutkuje jedynie obowiązkami informacyjnymi banku, bez podatku ryczałtowego.

Przychód uzyskany z realizacji praw wynikających z Akcji Fantomowych, które nie posiadają cech rynkowych pochodnych instrumentów finansowych, należy kwalifikować do dochodu z innych źródeł, opodatkowanego według progresywnej skali podatkowej, a nie jako przychód z kapitałów pieniężnych wynikający z realizacji praw z pochodnych instrumentów finansowych.

Świadczenie pieniężne otrzymane w wyniku konwersji jednostek RSU, niewynikające z umowy o pracę, stanowi przychód z innych źródeł zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, a nie przychód z kapitałów pieniężnych, i podlega opodatkowaniu według skali podatkowej wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy.

Zwrot kwoty kapitału i odsetek ustawowych wypłaconych w wyniku unieważnienia umowy kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, albowiem nie powoduje przysporzenia majątkowego, a wypłacone odsetki korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego.

Zwrot nienależnie pobranych świadczeń, wynikający z nieważności umowy kredytowej, oraz odsetki za opóźnienie zwrotu, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych; są obojętne podatkowo. Odsetki korzystają ze zwolnienia dot. należności niezwiązanych z przychodem zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Podatnik, sprawujący nad dzieckiem pieczę naprzemienną, nie spełnia przesłanek do preferencyjnego opodatkowania jako osoba samotnie wychowująca dziecko zgodnie z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z powodu wspólnego wykonywania pieczy z drugim rodzicem.

Odszkodowanie uzyskane na podstawie sądowej ugody, rekompensujące utracone korzyści z rozwiązanej umowy o pracę, stanowi przychód ze stosunku pracy i jako takie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia warunków zwolnienia przedmiotowego zawartych w art. 21 ust. 1 pkt 3 i 3b ustawy PIT.

Zwrot nadpłaconych kwot kredytu na podstawie ugody pozasądowej oraz kosztów procesu sądowego nie generuje przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie podlegając opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku otrzymania nieodpłatnie udziałów fantomowych, stanowiących pochodne instrumenty finansowe, przychód opodatkowuje się stawką 3% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, dopiero w momencie realizacji praw z tych udziałów, zgodnie z zasadami dotyczącymi przychodów z działalności gospodarczej.