Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, planowane połączenie spółek poprzez przejęcie całego majątku spółki przejmowanej jest wyłączone z opodatkowania VAT, gdyż stanowi zbycie przedsiębiorstwa.

Połączenie przez przejęcie przez spółkę PGK jednostki nie będącej członkiem PGK, przy zachowaniu wymagań art. 1a ustawy o CIT, nie skutkuje rozszerzeniem czy pomniejszeniem składu PGK ani utratą statusu podatnika podatku dochodowego.

Połączenie spółek A. S.A. i B. Sp. z o.o. dokonane w trybie art. 5151 § 1 Kodeksu spółek handlowych, bez przydziału dodatkowych udziałów, skutkuje brakiem powstania przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w oparciu o art. 12 ust. 1 pkt 8d tej ustawy.

W wyniku połączenia, Wspólnikowi Spółki Przejmowanej nie przysługuje przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem CIT w Polsce, a Spółka Przejmująca nie jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku, zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 1a ustawy o CIT i art. 14 ust. 1 UPO.

Połączenie spółki matki i spółki córki dokonane w trybie uproszczonym, bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT dla spółki przejmującej, będącej 100% udziałowcem spółki przejmowanej.

Przyznanie akcji Nowej Spółki oraz środków pieniężnych w ramach fuzji stanowi przychód z tytułu wkładu niepieniężnego, podlegający opodatkowaniu według zasad dla kapitałów pieniężnych, a nie jako przychód z działalności gospodarczej opodatkowany ryczałtem.

Połączenie spółek, w trybie art. 515(1) § 1 KSH, nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu po stronie spółki przejmującej, jeśli przypisuje ona wartość przejętych składników majątku w księgach podatkowych i wykorzystuje je w działalności na terytorium RP.

Moment ustalenia początku czteroletniego okresu, niezbędnego dla wygaśnięcia zobowiązania wynikającego z korekty wstępnej, liczy się od dnia przejęcia spółki, a nie od daty złożenia zawiadomienia ZAW-RD - w myśl art. 7aa ust. 5 pkt 1 ustawy o CIT.

Połączenie transgraniczne spółek, w wyniku którego wspólnik spółki przejmowanej otrzymuje udziały spółki przejmującej, nie generuje dla niego przychodu podatkowego, jeżeli udziały te nie były nabyte w wyniku wymiany udziałów, a wartość podatkowa nowo otrzymanych udziałów nie przewyższa wartości udziałów w spółce przejmowanej.

W wyniku połączenia odwrotnego spółek kapitałowych, z zachowaniem warunków określonych w art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powstaje zobowiązanie podatkowe z tytułu przychodu po stronie wspólnika spółki przejmowanej. Nie zachodzi także obowiązek poboru zryczałtowanego podatku przez spółkę przejmującą.

Połączenie odwrotne spółek, w ramach którego dochodzi do przejęcia majątku i wygaśnięcia wierzytelności w drodze konfuzji, nie rodzi dla spółki przejmującej przychodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, gdy spełnione są przesłanki sukcesji uniwersalnej oraz braku przysporzenia majątkowego.

Dochodom alternatywnej spółki inwestycyjnej ze zbycia udziałów (akcji) przysługuje zwolnienie podatkowe z art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT, przy sukcesji uniwersalnej można wliczyć okres posiadania udziałów przez spółkę przejmowaną do wymogu dwuletniego nieprzerwanego posiadania tych udziałów.

Transgraniczne połączenie spółki A. z siedzibą w Polsce ze spółką B. z Luksemburga, przy uzasadnionych przyczynach ekonomicznych oraz braku przesłanek unikania opodatkowania, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeśli wartość majątku jest zgodna z wyceną podatkową.

Połączenie spółek przeprowadzane w trybie art. 5151 KSH, bez podwyższenia kapitału zakładowego i przy jednolitej strukturze właścicielskiej, nie generuje przychodu podatkowego po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, utrzymując neutralność podatkową.

Transgraniczne połączenie spółek przeprowadzane zgodnie z KSH i ustawą o CIT, przy spełnieniu przesłanek art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT, nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej.

Planowane połączenie spółki przejmującej i przejmowanej, gdzie wartość majątku nie przekracza wartości emisyjnej oraz przyjętej dla celów podatkowych, spełnia wymogi neutralności podatkowej wynikające z art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, zatem nie skutkuje powstaniem opodatkowanego przychodu.

W przypadku połączeń, wartości majątku poszczególnych spółek, przypadające na dotychczasowe udziały spółki przejmującej, nie stanowią przychodu podatkowego w świetle art. 12 ust. 1 pkt 8c oraz art. 12 ust. 4 pkt 3e ustawy o CIT, a także wyłączają z opodatkowania część majątku przypadającą na własne udziały w spółkach zależnych, na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

Połączenie spółek poprzez przejęcie nie wywołuje obowiązku podatkowego na gruncie VAT, a spółka przejmująca wstępuje z dniem połączenia we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejmowanej, z wyłączeniem uprawnienia do wystawiania not korygujących, które są uchylone od 1 lutego 2026 roku.

Połączenie transgraniczne dwóch spółek kapitałowych, bez podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej, pozostaje poza zakresem opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 6 lit. a) ustawy o PCC.

Połączenie spółek w formie bezemisyjnego przejęcia bez podwyższania kapitału zakładowego spółki przejmującej nie kreuje obowiązku podatkowego w zakresie PCC; natomiast połączenie z podwyższeniem kapitału skutkuje powstaniem zobowiązania podatkowego, przy czym możliwe jest zastosowanie obowiązującego zwolnienia podatkowego.

Połączenie odwrotne, polegające na przejęciu spółki dominującej przez jej spółkę zależną, które odbywa się bez podwyższenia kapitału zakładowego i z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, nie kreuje przychodu podatkowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wnioskodawca nie ma obowiązku przesłania JPK_CIT za rok 2025 w imieniu Spółki przejmowanej, gdyż jej przychody nie przekroczyły wyznaczonego progu przychodowego, a połączenie spółek odbyło się bez zamykania ksiąg rachunkowych, co nie zobowiązuje do złożenia rocznego zeznania CIT.

Przy połączeniu spółek przeprowadzanym na podstawie art. 492 § 1 pkt 1 w zw. z art. 5151 § 1 KSH spółka przejmująca nie rozpoznaje przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8c i 8d Ustawy o CIT, z uwagi na brak emisji nowych akcji oraz zastosowanie wyłączenia z art. 12 ust. 4 pkt 3e, pod warunkiem prawidłowego przypisania wartości majątku.

Przepis art. 7 ust. 3 pkt 7 lit. a ustawy o CIT nie ma zastosowania, gdy połączenie spółek ma uzasadnione przyczyny ekonomiczne i nie zmienia faktycznie prowadzonej działalności gospodarczej, umożliwiając zachowanie uprawnienia do rozliczenia strat podatkowych sprzed połączenia.