zniesienie
Odpłatne zniesienie współwłasności nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia stanowi odpłatne zbycie, rodzące obowiązek zapłaty podatku dochodowego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż następowała jako rozporządzanie majątkiem prywatnym po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości. Podobnie nie podlega opodatkowaniu sprzedaż lokalu nr 4, jako że segment ten wyłoniony z istniejącego budynku w 2019
Sprzedaż lokalu mieszkalnego przez podatnika, stanowiąca czynność jednorazową i dokonywana z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako działalność gospodarcza. Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży na własne cele mieszkaniowe uprawnia do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Odpłatne zbycie nieruchomości pozyskanych w wyniku zniesienia współwłasności może stanowić podlegające opodatkowaniu źródło przychodu, jeżeli wartość uzyskanych nieruchomości przekroczy wartość udziału pierwotnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
Zniesienie współwłasności nie stanowi nowego nabycia dla celów PIT, jeżeli otrzymana wartość nieruchomości odpowiada posiadanym udziałom. Sprzedaż działki powstałej z takiej nieruchomości po upływie 5 lat od pierwotnego nabycia nie generuje obowiązku podatkowego.
Podstawę opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych przy zniesieniu współwłasności nieruchomości stanowi rynkowa wartość udziału nabywanego ponad posiadany dotychczas udział we współwłasności, niezależnie od faktu, czy spłata dotyczy wartości faktycznie poniesionych nakładów.
Sprzedaż działki nr 10 i udziałów w działkach 2, 3, 4, 5 stanowi czynność opodatkowaną VAT jako część działalności gospodarczej, mimo że nieruchomości nie były ostatecznie wykorzystywane w działalności po ich nabyciu do celów inwestycyjnych.
Sprzedaż działek i udziałów powstałych z podziału odziedziczonej działki, jeśli nie przekracza wartości udziału wcześniej posiadanego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, o ile do jej nabycia doszło w drodze spadkobrania. W przypadku nabycia udziału ponad posiadany udział w drodze działu spadku, opodatkowanie następuje, gdy sprzedaż ma miejsce przed upływem 5 lat od nabycia.
Zniesienie współwłasności poprzez podział nieruchomości bez spłat nie jest nowym nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT, jeśli wartość nowo przydzielonej części nie przekracza dotychczasowego udziału. Pięcioletni okres zwolnienia z opodatkowania liczy się od pierwotnego nabycia.
Dokonanie nieodpłatnego zniesienia współwłasności, w wyniku którego następuje wzrost udziału w nieruchomości, skutkuje nowym "nabyciem" w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co powoduje opodatkowanie przychodu ze zbycia tej części, jeżeli nastąpi przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia.
Sprzedaż nieruchomości, nabytych w drodze spadku, po upływie pięciu lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli zniesienie współwłasności dokonane zostało bez spłat i dopłat, a wartość otrzymanego majątku nie przekraczała pierwotnego udziału w masie spadkowej.
Odpłatne zbycie działki nie generuje obowiązku zapłaty podatku dochodowego, jeżeli wartość działki po zniesieniu współwłasności nie przekraczała wartości pierwotnego udziału, a zbycie nastąpiło po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia udziału współwłasności.
Zniesienie współwłasności nie stanowi nabycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym, jeśli jego wartość nie przekracza pierwotnego udziału, zatem sprzedaż po jego upływie nie podlega podatkowi.
Przekazana przez byłego partnera kwota za odpłatne zniesienie współwłasności stanowi przychód podlegający opodatkowaniu na gruncie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, jednak koszty związane z nabyciem nieruchomości nie są uznawane za koszty odpłatnego zbycia.
Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżeńskiego będzie zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych, jeśli dokonano jej po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nieruchomości, co określono z uwzględnieniem specyfiki prawa wspólności majątkowej małżeńskiej.
Nabycie dodatkowej powierzchni lokalu, zwiększające udział w nieruchomości wspólnej, stanowi nowe nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy PIT i wymaga odrębnego rozliczenia podatkowego, jeśli odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od daty rozszerzenia lokalu.
Sprzedaż lokalu mieszkalnego przed upływem pięciu lat od nabycia zwiększonego udziału nieruchomości wspólnej, w wyniku zniesienia współwłasności w 2024 r., wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.
Nabycie nieruchomości w drodze darowizny w 2006 i 2012 oraz ekwiwalentne zniesienie współwłasności w 2022 nie stanowią nowych nabyć, a sprzedaż dokonana po pięciu latach od nabycia darowizny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Za datę nabycia nieruchomości na potrzeby art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT uznaje się datę pierwotnego nabycia udziału, o ile zniesienie współwłasności mieści się w ramach posiadanych udziałów i dokonane zostało bez spłat i dopłat.
Odpłatne zbycie przez spadkobiercę nieruchomości nabytej w drodze spadku, po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, skutkując brakiem obowiązku podatkowego.
Zniesienie współwłasności prowadzące do przysporzenia majątkowego poza dotychczasowy udział, uznaje się za nabycie nowej rzeczy, co w przypadku zbycia wcześniej niż 5 lat od współwłasności, skutkuje obowiązkiem podatkowym zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego w spadku i zniesieniu współwłasności.
Skutki podatkowe odpłatnego zbycia nieruchomości będącej wcześniej przedmiotem zniesienia współwłasności.