Gmina nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z usługą tolerancji, ponieważ wydatek ten nie pozostaje w bezpośrednim związku z opodatkowaną sprzedażą urządzeń elektroenergetycznych, lecz z inwestycją publiczną realizowaną poza zakresem VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków na budowę ogólnodostępnej i niekomercyjnej infrastruktury rekreacyjnej, realizowanej w ramach zadań własnych, jeżeli infrastruktura nie będzie wykorzystywana do odpłatnych czynności cywilnoprawnych ani innych czynności opodatkowanych VAT; nie zostaje bowiem spełniona przesłanka związku nabyć z czynnościami opodatkowanymi z art

Gminie Miejskiej BB nie przysługuje zwrot podatku VAT z tytułu wydatków poniesionych na realizację projektu budowy tras rowerowych, ponieważ efekty projektu nie są wykorzystywane do celów opodatkowanych podatkiem VAT, a realizowane w ramach zadań własnych gminy nie tworzą związku z działalnością gospodarczą.

Gmina nie posiada prawa do odliczenia podatku VAT związanego z projektem niezawierającym działań opodatkowanych, stanowiącym zadania własne gminy.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, jednostka samorządu terytorialnego, realizująca zadania z zakresu administracji publicznej bez czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego, gdzie zakupy usług i towarów nie wykazują związku z działalnością gospodarczą.

Czynności wykonywane przez Gminę w ramach budowy przydomowych oczyszczalni ścieków nie stanowią działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu VAT. Wpłaty mieszkańców oraz dofinansowanie na realizację projektu nie podlegają VAT, a Gmina nie ma prawa do odliczenia VAT naliczonego za zakupy związane z projektem.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując niekomercyjny projekt w ramach zadań własnych, nie będący działalnością gospodarczą, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z poniesionych wydatków, jeżeli projekt nie generuje czynności opodatkowanych.

Jednostka samorządu terytorialnego wykorzystująca majątek wyłącznie do realizacji zadań publicznych, niezwiązanych z działalnością opodatkowaną VAT, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony ani do zwrotu różnicy podatku określonej w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji projektów rekreacyjno-kulturalnych, gdy infrastruktura jest wykorzystywana do czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Gminie jako podatnikowi VAT przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego z zakupów zrealizowanych w związku z projektem, jednakże tylko w odniesieniu do tej części, która przypada na działalność opodatkowaną, nawet jeżeli jego skala jest marginalna.

Realizacja inwestycji w postaci budowy przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie daje prawa do obniżenia kwot podatku należnego o podatek naliczony, gdyż inwestycja ta nie służy działalności opodatkowanej, a Gmina działa jako organ władzy publicznej, nie prowadząc działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Rekompensata otrzymywana przez podmiot od jednostki samorządowej za prowadzenie działalności w ramach zadań publicznych, stanowi wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT, jeśli istnieje bezpośredni związek między płatnością a świadczeniami na rzecz zleceniodawcy.

Na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług, świadczenie usług przez spółkę komunalną na rzecz gminy w ramach umów "in-house" stanowi odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT. Otrzymywana rekompensata jest podstawą opodatkowania VAT, gdyż pozostają w bezpośrednim związku z wykonywanymi świadczeniami.

Gminie nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dotyczących wydatków na inwestycję służącą zadaniom własnym, gdyż nie pełni funkcji podatnika w ramach działalności opodatkowanej.

Podatnikowi, który realizuje projekt niewykorzystywany do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Udostępnienie efektów projektu bezodpłatnie wyklucza takie prawo.

Czynności związane z wykorzystaniem majątku powstałego w ramach inwestycji realizowane przez gminę jako zadania publiczne o charakterze niekomercyjnym, nie są czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT. W związku z tym brak jest prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków związanych z realizacją takiej inwestycji.

Dotacje i wpłaty na budowę przydomowych oczyszczalni ścieków przez Gminę nie podlegają opodatkowaniu VAT, gdyż nie stanowią zapłaty za czynności opodatkowane, zaś Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia VAT związanego z inwestycją, zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy VAT.

Podatnikowi – Miastu – w przypadku nabyć towarów i usług wykorzystywanych do działalności opodatkowanej i innej, przysługuje prawo do częściowego odliczenia VAT, z zastosowaniem proporcji określonej w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT, gdy towary te są częściowo przyporządkowane do działalności opodatkowanej.

Pobierane przez Gminę opłaty za zajęcie pasa drogowego dróg gminnych oraz wewnętrznych stanowią daninę publiczną, która nie jest wynagrodzeniem za czynności opodatkowane podatkiem VAT. Zadania te mieszczą się w zakresie władztwa publicznego, dlatego w odniesieniu do wykonywania tych zadań Gmina nie działa jako podatnik VAT.

Działalność Gminy polegająca na realizacji zadania inwestycyjnego, którego efekty są przeznaczone do użytku niekomercyjnego, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, przez co nie jest obciążona obowiązkiem opodatkowania VAT i nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Opłaty pobierane przez gminę za zajęcie pasa drogowego dróg wewnętrznych nie stanowią wynagrodzenia opodatkowanego VAT, gdyż gmina działa jako organ władzy publicznej realizujący zadania publiczne, co wyklucza opodatkowanie tych czynności podatkiem od towarów i usług.

Jednostka samorządu terytorialnego, realizując inwestycję w ramach zadań własnych związanych z infrastrukturą niekomercyjną, nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT, jeśli taka infrastruktura nie jest wykorzystywana do czynności opodatkowanych.

Gmina realizująca zadania własne niedochodowe, związane z poprawą infrastruktury rekreacyjnej, nie ma prawa obniżenia kwoty podatku VAT należnego o VAT naliczony, gdyż czynności te nie są związane z działalnością opodatkowaną. VAT naliczony może być kosztem kwalifikowanym projektu.

Podatnik, będący jednostką samorządu terytorialnego, nie jest uprawniony do odliczenia podatku VAT od wydatków na projekt realizowany w ramach zadań własnych, niepowiązanych z czynnościami opodatkowanymi.