Zbycie działek na rzecz Gminy A. za odszkodowaniem, będące elementem majątku osobistego niewykorzystywanego do działalności rolniczej, nie podlega opodatkowaniu VAT, w braku przesłanek do uznania Wnioskodawcy za podatnika VAT w tej transakcji.

Przeniesienie własności działek ewidencyjnych na Skarb Państwa w trybie wywłaszczenia za odszkodowaniem stanowi dostawę towarów podlegającą przepisom ustawy o VAT, jednakże korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9, jako dostawa terenów niezabudowanych innych niż budowlane.

Odszkodowanie uzyskane przez Wnioskodawcę i Zainteresowaną za wywłaszczenie mieszczące się w gospodarce nieruchomościami jest zwolnione z podatku dochodowego według art. 21 ust. 1 pkt 29 Ustawy o PIT, o ile spełnione są określone przesłanki czasowe i wartościowe dotyczącą nabycia nieruchomości.

Zgodnie z art. 9 pkt 3 lit. a) ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, zwolnione z PCC jest nabycie nieruchomości, jeśli nastąpi w ciągu pięciu lat od otrzymania odszkodowania za wywłaszczenie, do wysokości tego odszkodowania, niezależnie od rynku, na którym zakup zostanie dokonany.

Przeniesienie własności nieruchomości przez Województwo w zamian za odszkodowanie stanowi odpłatną dostawę towarów opodatkowaną podatkiem VAT, a Województwu nie przysługuje zwolnienie wynikające z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT.

Odszkodowanie za przymusowe wywłaszczenie nieruchomości, otrzymane przez czynnego podatnika VAT, stanowi kwotę brutto zawierającą podatek VAT, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, i nie podlega dodatkowej doliczeniu podatku według stawki VAT.

Odszkodowanie za wywłaszczenie nieruchomości stanowi wynagrodzenie za dostawę towarów, podlegającą zwolnieniu z VAT na gruncie ustawy, gdy upłynął ponad 2-letni okres od pierwszego zasiedlenia bez inwestycji wpływających na znaczne ulepszenie wartości nieruchomości.

Dostawa działek w drodze wywłaszczenia w zamian za odszkodowanie jest czynnością opodatkowaną VAT. Kwota odszkodowania stanowi podstawę opodatkowania jako kwota brutto, a obowiązek podatkowy powstaje w momencie otrzymania wynagrodzenia, niezależnie od kwestii zwolnienia wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT, dotyczącego wyłącznie terenów niezabudowanych innych niż budowlane.

Zwrot części wywłaszczonej nieruchomości w zamian za zwaloryzowane odszkodowanie, na rzecz poprzedniego właściciela, stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 oraz art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Nieodpłatna cesja roszczenia o odszkodowanie za bezprawne przejęcie nieruchomości, uzależniona od warunku prawomocnego wyroku, podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, z powstaniem obowiązku podatkowego w momencie ziszczenia się warunku, według wartości rynkowej nabytego prawa.

W przypadku wygaśnięcia prawa użytkowania wieczystego w związku z decyzją o wywłaszczeniu na potrzeby drogi, całość odszkodowania stanowi wynagrodzenie za dostawę towaru i podlega opodatkowaniu VAT jako czynność odpłatna na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 i art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

Odszkodowanie wypłacone za niemożność samodzielnego funkcjonowania budynku po częściowej jego rozbiórce wskutek inwestycji drogowej, nie jest świadczeniem podlegającym opodatkowaniu VAT, gdyż brak jest przesłanek do uznania go za odpłatną dostawę towarów lub świadczenie usług.

Wspólnota gruntowa zarządzana przez powołaną spółkę przy wywłaszczeniu gruntów działa jako podatnik VAT, a otrzymane odszkodowanie za wywłaszczenie stanowił odpłatną dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Odszkodowanie uzyskane za wywłaszczenie nieruchomości nabytych nieodpłatnie w drodze spadku i działu spadku korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, niezależnie od przyszłego zwiększenia udziału w tej nieruchomości.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie jest zwolniony z podatku dochodowego, o ile zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od darowizny, gdy spełnione są warunki przepisów ustawy o gospodarce nieruchomościami.

Odszkodowanie przyznane za wywłaszczenie nieruchomości na podstawie specustawy o transporcie kolejowym może korzystać ze zwolnienia z opodatkowania, o ile spełnione są przesłanki dotyczące nabycia nieruchomości oraz jej ceny w odniesieniu do wartości odszkodowania, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nieodpłatna cesja roszczenia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn jako darowizna. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy cesji, a podstawa opodatkowania to wartość rynkowa roszczenia, nie wartość wywłaszczonej nieruchomości.

Odszkodowanie, wypłacone w wyniku przekazania przez pierwotnie wywłaszczonego właściciela, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeśli nie jest bezpośrednio przyznane aktualnemu beneficjentowi jako właścicielowi.

Dostawa działki nr X zabudowanej budowlami na rzecz Miasta w zamian za odszkodowanie korzysta ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, jako że pierwsze zasiedlenie budowli nastąpiło przed rokiem 2009, a od tego momentu do dostawy minęły ponad dwa lata.

Odszkodowanie za bezpośrednie wywłaszczenie nieruchomości podlega zwolnieniu z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o PIT, natomiast odszkodowanie pozyskane w drodze cesji przez zrzeczenie nie może korzystać z tego zwolnienia i stanowi przychód z innych źródeł.

Sprzedaż nieruchomości zamiennej, otrzymanej w ramach odszkodowania za wywłaszczenie, dokonana przed upływem pięciu lat od jej nabycia, stanowi źródło przychodu podatkowego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przykładowe dochody z takiej sprzedaży podlegają opodatkowaniu na mocy art. 30e tejże ustawy.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej po zmarłym spadkodawcy przed upływem pięciu lat od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, stanowi źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Zwolnienie od podatku VAT dostawy nieruchomości zabudowanej za odszkodowaniem na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10.