Zwolniona z VAT jest dostawa terenów niezabudowanych innych niż budowlane, które nie są objęte miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego ani decyzją o warunkach zabudowy, a część działki objęta planem jako teren budowlany podlega opodatkowaniu.

Sprzedaż nieruchomości niezabudowanych podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego są to tereny budowlane. Przesłanki przepisu art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dotyczące zwolnień nie znajdują zastosowania; A.A. ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia tych nieruchomości.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę niezabudowanej nieruchomości, wydzielonej z majątku osobistego, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług z uwagi na brak działalności gospodarczej Wnioskodawcy w obrocie nieruchomościami. Udzielenie pełnomocnictwa nie wpływa na status podatnika w tym zakresie.

Sprzedawca nieruchomości, działając jako czynny podatnik VAT, podlega opodatkowaniu z tytułu sprzedaży działek przeznaczonych pod zabudowę, a Kupujący, będący podatnikiem VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli przeznaczy je do działalności opodatkowanej VAT. Zwolnienie z VAT przy sprzedaży budynków możliwe jest, ale podatnicy mogą z niej zrezygnować na rzecz opodatkowania.

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek pochodzących z majątku prywatnego, które nie były przedmiotem działalności gospodarczej, nie stanowi czynności opodatkowanej VAT, o ile czynności sprzedaży nie mają cech działalności zorganizowanej i nie wskazują na działań typowych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami.

Zbycie nieruchomości w ramach transakcji stanowi dostawę towarów opodatkowaną VAT. Transakcja nie może być traktowana jako zbycie przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Zbycie nieruchomości nie kwalifikuje się do zwolnienia z opodatkowania VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, 9, 10, 10a ustawy o VAT.

W przypadku separacji skutkującej rozdzielnością majątkową, małżonkowie działają jako odrębni podatnicy VAT przy zbyciu nieruchomości, co uprawnia Kupującego do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia oraz dodatkowych świadczeń warunkowych w ramach transakcji.

Dostawa nieruchomości obejmująca działki zabudowane, które nastąpiły po pierwszym zasiedleniu, jest zwolniona z podatku od towarów i usług zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Możliwe jest jednak opodatkowanie po spełnieniu określonych wymogów formalnych przez strony transakcji. Dostawa działek uznawanych za tereny budowlane, w tym niezabudowanych, nie może korzystać ze zwolnienia.

Dostawa działki w ramach wywłaszczenia za odszkodowaniem częściowo korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT dla terenów innych niż budowlane, a częściowo podlega opodatkowaniu VAT, przy czym podstawa opodatkowania dla części opodatkowanej VAT stanowi kwota brutto odszkodowania, co pozwala na zastosowanie klucza powierzchniowego do podziału wartości działki.

Sprzedaż nieruchomości przez komornika sądowego, w sytuacji braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, podlega opodatkowaniu VAT, gdy warunki zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 9-10a ustawy o VAT nie są spełnione.

Sprzedaż nieruchomości o cechach terenów budowlanych przez osobę fizyczną, wykorzystywaną w działalności gospodarczej poprzez wynajem, podlega opodatkowaniu VAT, pozbawiona zwolnienia podatkowego, z możliwością odliczenia podatku przez nabywcę dla celów opodatkowanych.

Sprzedaż działek przylegających do nieruchomości wnioskodawcy, z których przynajmniej jedna umożliwia pewną formę zabudowy, nie może korzystać ze zwolnienia od VAT jako działka niezabudowana i niebudowlana. Podstawą opodatkowania VAT sprzedaży działek jest całkowita wartość transakcji przypadająca na każdą działkę, z wyłączeniem podatku VAT.

Sprzedaż działek, jako element majątku osobistego, wykonana bez cech działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Sprzedając nieruchomości z majątku prywatnego, sprzedający nie działa jako podatnik VAT.

Sprzedający, dokonujący dostawy nieruchomości oznaczonej działką gruntu, w której udzielił kupującemu prawa do użytkowania na cele budowlane, podlega opodatkowaniu VAT jako dostawca terenów budowlanych, co skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury VAT. Kupujący jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego przy transakcji.

Sprzedaż działki przez Gminę, na której posadowiony jest budynek własności dzierżawcy, stanowi dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług jako dostawa gruntu budowlanego, bez możliwości zastosowania zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy.

Sprzedaż gruntów o przeznaczeniu 'L' - 'lasy i zadrzewienia' korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT. Natomiast dostawa gruntu przeznaczonego jako 'ZR' - 'park rekreacyjny' podlega opodatkowaniu VAT, co umożliwia nabywcy odliczenie podatku naliczonego, warunkując to przeznaczeniem do działalności opodatkowanej.

Sprzedaż nieruchomości gruntowych dokonana przez osobę fizyczną będącą podatnikiem VAT ze względu na charakter transakcji jako działalność gospodarcza podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa terenów budowlanych. Kupujący jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego i zwrotu podatku VAT.

Zbycie niezabudowanej nieruchomości gruntowej wraz z prawami towarzyszącymi nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części w rozumieniu art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, wskutek czego podlega opodatkowaniu VAT jako zwykła dostawa towaru zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, nie korzystając z wyłączenia na podstawie art. 6 pkt 1 tej ustawy.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT, kiedy nie występuje aktywność handlowa sprzedawcy wykraczająca poza zarząd majątkiem prywatnym. W takim przypadku sprzedaż nie podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż działki nr 1 oraz ustanowienie służebności przejścia i przejazdu przez działkę nr 2 podlegają opodatkowaniu według właściwych stawek VAT, jako czynności cywilnoprawne dotyczące terenu budowlanego i świadczenia usług. Czynności te nie korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 43 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości, przeznaczonej pod zabudowę zgodnie z miejscowym planem zagospodarowania przestrzennego, stanowi dostawę towarów w ramach działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług bez możliwości zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż niezabudowanej nieruchomości objętej miejscowym planem jako teren budowlany, przez podmiot działający w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu VAT bez prawa do zwolnienia, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 9 ustawy o VAT.

Sprzedaż działki 1 nie podlega opodatkowaniu VAT, z uwagi na brak działalności gospodarczej Zbywcy, co kwalifikuje zbycie do zarządzania majątkiem prywatnym. Transakcja sprzedaży działek 2 i 3, ze względu na wcześniejszy najem, podlega opodatkowaniu VAT. Dla zbycia nieruchomości zabudowanych uznaje się możliwość zastosowania zwolnienia z VAT według art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy, przy czym strony mogą