Dla celów zastosowania zwolnienia z opodatkowania dochodu ze sprzedaży udziałów, wnioskodawca jest uprawniony do doliczenia okresów posiadania udziałów przez spółki przejęte w wyniku sukcesji uniwersalnej, zachowując nieprzerwalność wymaganej 2-letniej ciągłości posiadania.

Transgraniczne połączenie spółek, przeprowadzone między duńską a polską spółką, nie stanowi podstawy do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu w Polsce ani do ustalenia podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków zgodnie z art. 12 oraz art. 24f ustawy o CIT.

Przyznanie akcji spółki przejmującej w ramach transgranicznego połączenia nie powoduje powstania przychodu podatkowego po stronie wspólnika spółki przejmowanej, jeżeli nabyte udziały nie wynikają z wymiany lub wcześniejszego łączenia, a ich wartość nie przewyższa wartości udziałów w spółce przejmowanej. Warunki neutralności podatkowej przepisane w art. 12 ust. 4 pkt 12 CIT zostały spełnione.

Połączenie spółek prawa szwedzkiego, w którym polski akcjonariusz jest właścicielem spółki przejmowanej, skutkuje powstaniem przychodu opodatkowanego w Polsce, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8ba ustawy o CIT, bez możliwości wyłączenia z opodatkowania na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 12 tejże ustawy, z uwagi na brak spełnienia przesłanek terytorialnych wskazanych w art. 12 ust. 15 ustawy o CIT.

Otrzymanie przez wspólnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia przez przejęcie nie rodzi obowiązku podatkowego na moment połączenia, zgodnie z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, o ile nie wystąpiły przesłanki wyłączające zastosowanie tego przepisu.

Otrzymanie przez podatnika udziałów spółki przejmującej w wyniku połączenia spółek z o.o. może być neutralne podatkowo, jeżeli spełnione są warunki z art. 24 ust. 8 ustawy o PIT, w tym brak nabycia poprzednich udziałów w wyniku wymiany oraz zrównanie wartości podatkowej nowych udziałów do wartości wcześniejszych.

Połączenie odwrotne spółek w grupie kapitałowej, gdzie spółka przejmująca przyjmuje składniki majątku spółki przejmowanej w wartościach księgowych, oraz gdzie przesłanki ekonomiczne są uzasadnione, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d i 8f ustawy o CIT.

W ramach procedury połączenia odwrotnego w trybie KSH, nie dochodzi do powstania przychodu po stronie spółki przejmującej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 8c, 8d, 8f Ustawy o CIT, jeśli wartość majątku przejętego równoważy się z jego wartością księgową, a nowe udziały nie są emitowane.

Wypłata niepodzielonych zysków na rzecz niemieckiego beneficial owner po transgranicznym połączeniu nie stanowi opodatkowanego dochodu z dywidend i A GmbH nie jest płatnikiem z tytułu podatku u źródła, gdyż czynność ta nie generuje polskiego źródła przychodów.

Wypłata zysków zatrzymanych wspólnikom Spółki Przejmowanej po jej połączeniu z Spółką Przejmującą, wypracowanych w okresie transparentności podatkowej, nie skutkuje obowiązkiem poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez Spółkę Przejmującą jako płatnika.

W wyniku transgranicznego połączenia spółek, spółka przejmująca X nie jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego od A.A z tytułu uzyskania udziałów, z uwagi na brak dopłat oraz zgodność wartości emisyjnej z wartością udziałów w spółce przejmowanej.

Koszty finansowania dłużnego poniesione w związku z zakupem udziałów w A i P mogą być zakwalifikowane jako koszty uzyskania przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe, o ile stanowią element integracji rynku oraz znaczące są dla działalności operacyjnej, wykluczając wymóg alokacji tych kosztów poprzez klucz przychodowy.

Spółka przejmująca w wyniku odwrotnego połączenia nie jest uprawniona do rozliczenia strat podatkowych z lat poprzedzających połączenie, jeśli w jego wyniku dochodzi do zmiany struktury właścicielskiej na poziomie co najmniej 25% udziałów, nawet w przypadku wcześniejszego pośredniego posiadania tych udziałów przez przejmującego.

Przychód z majątku przejętego w drodze transgranicznego połączenia spółek nie powstaje, jeśli połączenie jest uzasadnione gospodarczo, a nie służy unikaniu opodatkowania. Przepisów art. 12 ust. 4 pkt 3e i 3f ustawy CIT nie stosuje się, jeśli brak jest elementu unikania opodatkowania i połączenie spełnia określone prawem kryteria ekonomiczne.

Połączenie przez przejęcie, w którym spółka przejmująca posiada 100% udziałów w spółce przejmowanej, nie rodzi obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego, z uwagi na wyłączenie wynikające z art. 12 ust. 4 pkt 3f ustawy o CIT.

Skutki podatkowe połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej.

Skutki podatkowe połączenia spółek i otrzymania udziałów spółki przejmującej.

Skutki podatkowe połączenia spółek.

Brak powstania dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.

Ustalenie czy Spółka przy ustalaniu dochodu stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych za rok 2021 i w kolejnych latach podatkowych będzie mogła, na zasadach określonych w art. 7 ust. 5 ustawy o CIT, uwzględniać poniesione w latach 2017-2018 straty podatkowe, które Spółka poniosła przed Połączeniem i czy art. 7 ust. 3 pkt 7 ustawy o CIT znajdzie zastosowanie do Spółki

Przyjęcie, że dla celów obliczenia dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku, Spółka powinna przyjąć jako podstawę opodatkowania, sumę nadwyżek wartości rynkowej poszczególnych składników majątku wykazanych w księgach rachunkowych Spółki Przejmowanej nad wartością podatkową tych poszczególnych składników majątku określoną zgodnie z art. 28m ust. 7 ustawy o CIT.

Skutki podatkowe połączenia, w tym brak obowiązku rozpoznania na moment połączenia przychodów i kosztów w związku z przejętymi udziałami.

Skutki podatkowe transakcji połączenia spółek i powstania po stronie Spółki Przejmującej przychodu do opodatkowania.

Skutki podatkowe związane z połączeniem spółek dokonanym metodą łączenia udziałów bez zamykania ksiąg rachunkowych.