Przychody uzyskane po ukończeniu 65. roku życia, lecz przed wypłatą pierwszego świadczenia emerytalnego, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile podatnik nie otrzymywał emerytury w momencie ich uzyskania.

Wynagrodzenie i odprawa emerytalna otrzymane przez podatniczkę równocześnie z pierwszą emeryturą uprawniają do „ulgi dla pracujących seniorów”, gdyż warunek nieotrzymywania emerytury w momencie uzyskania przychodu ze stosunku pracy został spełniony.

Transakcja spełniająca przesłanki art. 9 ustawy o VAT dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, skutkuje obowiązkiem Spółki do jego rozpoznania i opodatkowania w Polsce, z jednoczesnym brakiem prawa do odliczenia VAT z tytułu importu, jaka to transakcja nie kreuje obowiązku dla importera w Polsce.

Jednorazowe odprawy pieniężne wypłacane z tytułu rozwiązania umów o pracę na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT podlegają 70% zryczałtowanemu podatkowi od części przekraczającej trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia, niezależnie od trybu zawarcia umowy.

Otrzymanie przez podatnika nagrody jubileuszowej oraz odprawy emerytalnej po rozpoczęciu pobierania emerytury wyklucza możliwość zastosowania zwolnienia z opodatkowania określonego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na niespełnienie warunku "nieotrzymywania emerytury".

Zastosowanie tzw. "ulgi dla pracujących seniorów" w zeznaniu PIT-37 jest uzasadnione, jeśli przychody ze stosunku pracy zostały uzyskane przed pierwszą wypłatą emerytury, a podatnik spełnia pozostałe ustawowe warunki zwolnienia.

Odprawa pieniężna wypłacona na podstawie ustawy o szczególnych zasadach rozwiązywania stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników nie jest zwolniona od podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż jest wyłączona z zakresu przedmiotowego zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odprawa emerytalna wypłacona wnioskodawczyni przed formalnym przyznaniem emerytury nie może korzystać z ulgi podatkowej przewidzianej dla seniorów, jeżeli w momencie jej wypłaty wnioskodawczyni otrzymywała rentę rodzinną, co wyłącza możliwość zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT.

Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT od importu towarów, nawet jeśli nie jest ich właścicielem w momencie importu, o ile są one wykorzystywane do działalności opodatkowanej. Nabycie towarów po imporcie nie stanowi odrębnego zdarzenia opodatkowanego VAT.

Podatnik może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego za otrzymane wynagrodzenie przed przyznaniem emerytury, lecz nie może skorzystać z tego zwolnienia w odniesieniu do odprawy emerytalnej wypłaconej po uzyskaniu emerytury.

Przychód z odprawy emerytalnej, otrzymany przed pierwszą wypłatą emerytury, podlega zwolnieniu z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przy spełnieniu warunków przewidzianych w tym przepisie.

Przychody ze stosunku pracy uzyskane przez podatnika po ukończeniu 65 roku życia, otrzymane przed wypłatą pierwszej emerytury, są zwolnione z opodatkowania do limitu 85 528 zł, uprawniając do korekty zeznania podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Nie można stosować ulgi dla pracującego seniora, jeśli w momencie wypłaty związanego z pracą przychodu podatnik otrzymuje rentę rodzinną, niezależnie od późniejszych rozliczeń tych świadczeń przez ZUS.

Przychody ze stosunku pracy, w tym odprawa emerytalna, uzyskane przez osobę po osiągnięciu wieku emerytalnego, ale przed otrzymaniem świadczenia emerytalnego, korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, o ile podatnik spełnia warunki związane z ubezpieczeniami społecznymi i nie otrzymuje jeszcze emerytury.

Podatnik sprowadzający dzieła sztuki na terytorium Polski z państw trzecich w ramach odprawy czasowej nie jest uprawniony do zastosowania procedury VAT marża przy ich sprzedaży, ze względu na ustawową kwalifikację jako import towarów oraz zmiany w przepisach od 2025 roku.

Odszkodowanie za niezgodne z prawem wypowiedzenie umowy podlega zwolnieniu z PIT zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy, natomiast odprawa pieniężna, obliczona na podstawie umowy o pracę, nie korzysta z tego zwolnienia. Odsetki za opóźnienie mogą być zwolnione na mocy art. 21 ust. 1 pkt 95 ustawy.

Świadczenia wypłacone byłemu pracownikowi na podstawie ugody sądowej, które mają rekompensować utracone korzyści w postaci wynagrodzenia za pracę, nie stanowią odszkodowania za szkodę rzeczywistą w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i w konsekwencji nie podlegają zwolnieniu od tego podatku.

Osoba, która nie podlega ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, nie może korzystać z ulgi dla pracujących seniorów przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nawet jeśli spełnione są inne warunki zwolnienia.

Podatnik, który osiągnął wiek emerytalny lecz nie pobierał emerytury w chwili uzyskiwania przychodów ze stosunku pracy, ma prawo do ulgi dla seniorów zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 u.p.d.o.f., stosownie do limitu dochodowego 85 528 zł.

Otrzymane po ukończeniu wieku emerytalnego przychody ze stosunku pracy są wolne od podatku dochodowego, jeżeli przed wypłatą nie rozpoczęto pobierania emerytury, a ich suma nie przekracza 85 528 zł rocznie, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie z podatku dochodowego, wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 154 PDOF, przysługuje przychodom ze stosunku pracy uzyskanym przed wypłatą emerytury, pod warunkiem spełnienia ustawowych kryteriów dotyczących wieku, statusu pracującego seniora i wysokości przychodów.

Ulga dla seniora.

Skutki podatkowe wypłaty dodatkowej odprawy pośmiertnej w CIT estońskim.