najem mieszkań
Udostępnienie lokali mieszkalnych osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, wyłącznie na cele mieszkaniowe, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W związku z tym, czynność ta nie wymaga wystawienia faktury VAT zgodnie z art. 106b ust. 2 ustawy o VAT.
Wynajem lokalu mieszkalnego przez osobę fizyczną, który nie jest prowadzony w sposób systematyczny i zorganizowany oraz nie należy do majątku przedsiębiorstwa, może być uznany za przychody z najmu prywatnego i opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych.
Przychody z wynajmu lokali mieszkalnych mogą być opodatkowane stawką liniową, o ile są związane z pozarolniczą działalnością gospodarczą. Odsetki od kredytów zapłacone przed oddaniem lokali do używania nie mogą być uwzględniane jako koszty podatkowe, gdyż zwiększają wartość początkową środka trwałego.
Przysługuje prawo do odliczenia VAT od usług najmu mieszkań przeznaczonych dla pracowników tymczasowych, jeśli są one wykorzystywane w działalności opodatkowanej agencji pracy tymczasowej, stanowią bowiem koszt związany z realizacją opodatkowanych przychodów, pomimo braku ich bezpośredniej refakturyzacji wobec kontrahentów.
Mimo iż wynajem prywatnych lokali mieszkalnych stanowi zwolnioną z VAT działalność gospodarczą, czynności te nie wpływają na proporcję odliczenia podatku VAT w prowadzonej działalności gospodarczej, jeżeli możliwe jest przypisanie wydatków z tytułu najmu odrębnie od pozostałej działalności.
Podatnik VAT czynny ma prawo odliczenia naliczonego VAT z faktur dokumentujących nabycie lokalu niemieszkalnego przed rozpoczęciem działalności opodatkowanej, jeśli zakup służy przyszłym czynnościom opodatkowanym podatkiem od towarów i usług. Warunkiem jest rejestracja podatnika jako czynnego podatnika VAT i zamiar wykorzystywania nabytego lokalu do działalności opodatkowanej.
Podatnik uprawniony jest do odliczenia całkowitej kwoty podatku naliczonego wynikającego z realizacji inwestycji dotyczącej budowy budynku mieszkalno-biurowego, o ile wynajem lokali w części mieszkalnej następuje w ramach czynności opodatkowanych VAT, co spełnia warunki ujęte w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Nieodpłatne udostępnienie lokali mieszkalnych pracownikom Podwykonawcy w ramach projektu budowlanego nie uprawnia do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących te wydatki, ponieważ nie są one związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia przez Wnioskodawczynię usługi najmu powstaje z chwilą wystawienia faktury za te usługi oraz za opłaty eksploatacyjne. Otrzymane zaliczki na poczet czynszu nie wpływają na moment powstania obowiązku podatkowego.
Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od usług najmu i zakwaterowania pracowników tymczasowych, gdyż usługi te są bezpośrednio związane z działalnością opodatkowaną spółki jako agencji pracy tymczasowej.
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, rejestrując się jako czynny podatnik VAT i wykorzystując apartament do czynności opodatkowanych, ma prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu tego apartamentu, niezależnie od braku działalności gospodarczej w tradycyjnym rozumieniu.
Czasowe wynajęcie lokalu mieszkalnego zakupionego za środki ze sprzedaży nieruchomości nie wyklucza zwolnienia od podatku, o ile zakup faktycznie służy realizacji własnych celów mieszkaniowych obligatoryjnych dla zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Podmiot, który nie spełnia kryterium podmiotowego wskazanego w art. 43 ust. 1 pkt 22 ustawy o VAT, nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT dla usług pomocy społecznej. Kompleksowe udostępnienie mieszkań wspomaganych i treningowych nie spełnia warunków zwolnienia jako usługi wynajmu wyłącznie na cele mieszkaniowe przedmiotem art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.
Świadczenie usług ogrzewania stanowi odrębne i niezależne świadczenie od usługi najmu lokalu mieszkalnego i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, gdyż nie stanowi jednego, złożonego świadczenia zwolnionego z tego podatku.
Przychody z najmu nieruchomości podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w pełnej wysokości czynszu, bez odliczenia prowizji agencji wynajmu, zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pokrycie przez pracodawcę kosztów szkoły międzynarodowej dla dzieci pracownika oraz najmu mieszkania w lokalizacji szkoły stanowi nieodpłatne świadczenie w interesie pracownika, będące przychodem ze stosunku pracy podlegającym opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przychody z tytułu wynajmu krótkoterminowego mieszkania przez osobę fizyczną, nieprowadzącą działalności gospodarczej, stanowią przychody z najmu prywatnego, podlegające opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, o ile nie spełniają przesłanek działalności gospodarczej.
Działalność kościelnej osoby prawnej polegająca na krótkoterminowym wynajmie pokoi i miejsc parkingowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako odpłatne świadczenie usług, z możliwością zwolnienia podmiotowego przy wartości sprzedaży nieprzekraczającej 200 000 zł.
Przy wykonywaniu zwolnionych z VAT usług najmu nieruchomości, gmina nie jest uprawniona do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z budową mieszkania komunalnego, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż nie spełniono wymogu związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.
Opodatkowanie przychodów z najmu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych bez konieczności zakładania działalności gospodarczej.
Prawo do odliczania podatku VAT według udziału procentowego w związku z rozpoczętą inwestycją budowy budynku mieszkalnego w części przeznaczonego pod działalność opodatkowaną podatkiem VAT oraz obowiązek rejestracji jako podatnik podatku VAT czynny w związku z najmem mieszkań na cele mieszkalne.
Brak opodatkowania nieodpłatnego udostępniania mieszkań/domów Pracownikom oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z nabywanymi usługami wynajmu ww. lokali mieszkalnych.