Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Koszty centralnego ogrzewania i związane media mogą korzystać ze zwolnienia z VAT jako odrębne świadczenia. Natomiast opłaty eksploatacyjne oraz wynagrodzenie zarządcy są częścią kompleksowej usługi najmu zwolnionej z VAT. Opłaty takie jak wywóz nieczystości i najem garażu nie korzystają z tego zwolnienia.

Jednostce samorządu terytorialnego, która nie może jednoznacznie przypisać wydatków na media do czynności opodatkowanych VAT, przysługuje prawo do proporcjonalnego odliczenia podatku naliczonego. Wydatki na media związane z mieszkaniem chronionym, jako czynnością niepodlegającą opodatkowaniu, wymagają częściowego odliczenia podatku.

Amortyzacja części mieszkalnej lokalu wykorzystywanej do działalności gospodarczej nie jest dopuszczalna, natomiast wydatki na software i sprzęt mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

W zryczałtowanym podatku dochodowym przychodem z najmu okazjonalnego jest wyłącznie czynsz najmu; wpłaty najemcy na media i opłaty administracyjne, gdy wynajmujący jest pośrednikiem, nie stanowią jego przysporzenia majątkowego i nie podlegają opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 oraz art. 23 ustawy o PIT, wydatki na media i odsetki od kredytu hipotecznego związane z nieruchomością wykorzystywaną częściowo na działalność gospodarczą, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, proporcjonalnie do jej powierzchni użytkowej przeznaczonej na tę działalność, pod warunkiem właściwego udokumentowania.

Refakturowanie kosztów mediów przez Samorządowy Zakład Budżetowy Gminy na rzecz najemców lokali użytkowych podlega opodatkowaniu podatkiem VAT z zastosowaniem właściwych stawek, nawet jeśli usługi te są nabywane od podmiotów niebędących czynnymi podatnikami VAT.

Wynajem pomieszczeń i refakturowanie mediów przez Zakład Karny na podstawie umów cywilnoprawnych wypełnia znamiona działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, wymuszając na podmiocie status czynnego podatnika VAT, niezależnie od celu czy publicznego charakteru generowanych przychodów.

Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje wyłącznie podatnikowi, którego dane są szczegółowo wskazane na fakturze jako nabywcy towarów lub usług. Faktura wystawiona na inny podmiot uniemożliwia odliczenie tego podatku niezależnie od wspólności majątkowej małżeńskiej i wykorzystania zakupów do czynności opodatkowanych.

W zakresie podatku VAT dostawa mediów, takich jak energia elektryczna i opał, w ramach umowy użyczenia budynku powinna być traktowana jako odrębne świadczenie od samej umowy użyczenia, z osobnym momentem powstania obowiązku podatkowego. Przeniesienia kosztów poniesionych na media winno uwzględniać odrębność tych świadczeń od czynności głównej.

Gmina refakturując media powinna stosować stawki VAT zgodne z fakturami dostawców mediów. Przysługuje jej zatem prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego, gdyż dokonuje odsprzedaży według wyjściowych stawek VAT, a zakupy te wykorzystywane są w działalności podlegającej opodatkowaniu VAT.

Opłaty eksploatacyjne i za media przed nabyciem lokalu podlegają opodatkowaniu VAT, z wyjątkiem opłat za media dla lokali mieszkalnych wykorzystywanych wyłącznie na cele mieszkaniowe, które są zwolnione z VAT zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 11 rozporządzenia o zwolnieniach z VAT, także gdy są udostępniane osobom trzecim.

Gmina może refakturować dostawę ciepła jako odrębne świadczenie dla najemców, stosując proporcjonalne rozliczanie na podstawie powierzchni wynajmowanych lokali. Obowiązek podatkowy z tytułu refakturowania ciepła powstaje z chwilą wystawienia przez gminę faktury na rzecz najemców.

Gmina, jako zarejestrowany czynny podatnik VAT, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie wydatków związanych z instalacją fotowoltaiczną z zastosowaniem proporcji, gdy istnieje związek z czynnościami opodatkowanymi. Nieodpłatne użyczenie budynku OSP nie podlega opodatkowaniu VAT, natomiast dostarczanie mediów za opłatą zryczałtowaną stanowi czynność opodatkowaną, wymagającą udokumentowania

Uznaje się, że montaż instalacji fotowoltaicznej jest wykorzystywany do działalności opodatkowanej VAT. Nieodpłatne użyczenie budynku na rzecz OSP nie stanowi czynności opodatkowanej VAT. Odpłatność za media uznaje się za czynność opodatkowaną VAT, wymagającą fakturowania.

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu nabycia mediów wykorzystywanych częściowo w działalności gospodarczej przysługuje tylko w zakresie, w jakim są udokumentowane fakturami zawierającymi dane umożliwiające powiązanie z działalnością opodatkowaną, natomiast brak faktur związanych z czynszem wyklucza możliwość odliczenia VAT.

Refakturowane opłaty eksploatacyjne nie stanowią elementu przychodu z najmu prywatnego podlegającego opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym, gdyż wynajmujący pełni jedynie rolę pośrednika w rozliczeniach.

Zaliczki na zaliczki eksploatacyjne oraz fundusz remontowy powinny być traktowane jako element usługi najmu i nie podlegają zwolnieniu z VAT według § 3 ust. 1 pkt 11 Rozporządzenia, podczas gdy zaliczki na wodę, ciepło i prąd mogą być zwolnione, jeśli spełnią odrębne warunki.

W przypadku refakturowania kosztów mediów na najemców, świadczenia takie jak dostawa paliwa gazowego i energii elektrycznej stanowią niezależne usługi od najmu lokalu, wymagającym zastosowania właściwej stawki VAT. Spółka, nabywając media na warstrunek odsprzedaży, ma prawo do odliczenia VAT zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Bank, działając we własnym imieniu, lecz na rzecz osób trzecich, prawidłowo refakturował opłaty za media (woda, ścieki, c.o.) zgodnie z art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, bez doliczania marży i zachowując stawki VAT określone w pierwotnej fakturze, na podstawie ustnych porozumień.

Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, po ich uprzednim uzbrojeniu i podjęciu działań marketingowych, należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.

W przypadku wynajmu nieruchomości, opłaty za media mogą być traktowane jako osobne świadczenia podlegające odrębnemu opodatkowaniu VAT, o ile są rozliczane według zużycia, natomiast koszty wywozu śmieci stanowią integralną część usługi najmu i podlegają opodatkowaniu zasadami najmu, zobowiązując właściciela do ponoszenia opłat.

Proporcjonalnie zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego oraz koszty eksploatacji nieruchomości, w części przypadającej na działalność gospodarczą, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów podatnika zgodnie z art. 22 ust. 1 Ustawy o PIT, o ile istnieje adekwatny związek z prowadzoną działalnością.

Prawo do odzyskania podatku naliczonego w związku z nabyciem i refakturowaniem mediów na podstawie art. 90 ust. 1 ustawy.