Wartość kaucji zapłaconej za napoje w opakowaniach kaucjonowanych, która nie może być odzyskana, stanowi koszt uzyskania przychodów potrącalny w dacie ujęcia w księgach rachunkowych, pod warunkiem, że spełnia przesłanki kosztu definitywnego zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Wartość ekonomicznego kosztu kaucji zawarta w cenie sprzedaży przy działalności vendingowej nie podlegającej rozliczeniom z systemem kaucyjnym stanowi przychód podatkowy, jako definitywne przysporzenie majątkowe dla przedsiębiorcy, pomimo iż nie jest ona wydzieloną opłatą kaucjonowaną.

Kaucja zwrotna, pobierana jako zabezpieczenie wykonania zobowiązań klienta w umowie pośrednictwa, nie stanowi w momencie wpłaty zapłaty ani wynagrodzenia za świadczenie usług, a zatem nie podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy, do czasu faktycznego wykonania usługi i wystawienia faktury.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu opłaty rezerwacyjnej powstaje z chwilą zawarcia umowy deweloperskiej, zaś w odniesieniu do ostatniej transzy ceny lokalu, z chwilą podpisania umowy przyrzeczonej.

Koszt przepadku kaucji za opakowania kaucyjne używane podczas organizacji imprez kulturalnych i sportowych, uzasadniony normalnym ryzykiem działalności instytucji, stanowi koszt uzyskania przychodów, jeśli spełnia kryteria art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, mając na uwadze celowość wydatku oraz brak wyłączeń wskazanych przez art. 16 ust. 1 ustawy.

Zastosowanie art. 11 ust. 1 ustawy PIT wskazuje, że zwrócone środki z waloryzacji partycypacji i kaucji stanowią przychód z innych źródeł, a związane z nimi wydatki nie stanowią kosztu uzyskania przychodów w znaczeniu art. 22 ust. 1 ustawy PIT, gdyż dotyczą nabycia praw do lokalu, nie powstania przychodu jako takiego.

Przepis art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 u.o.p.d.o.f. obejmuje waloryzację kaucji jako przychód z innych źródeł, co zobowiązuje Spółdzielnię do wystawienia PIT-11 za przysporzenie majątkowe wynikające ze zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej.

Wynagrodzenie z tytułu korzystania z kwoty zabezpieczającej wierzytelności bankowe nie stanowi przychodu z kapitałów pieniężnych ani odsetek od pożyczek, lecz przychód z innych źródeł podlegający samoopodatkowaniu przez klienta; obowiązek przekazania informacji PIT-11 spoczywa na banku.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu usługi czarteru powstaje z chwilą wystawienia faktury, mimo wcześniejszego otrzymania zadatku. Kaucja zwrotna, jako zabezpieczenie umowy, nie generuje obowiązku podatkowego w momencie jej wpłaty.

Nieodpłatne świadczenie usług aranżacji w ramach promocji, pod warunkiem spełnienia promocji, uznaje się za niepodlegające opodatkowaniu VAT. Obowiązek podatkowy z tytułu Kaucji powstaje z chwilą jej pobrania jako wynagrodzenia za projekt, niezależnie od spełnienia warunków promocji.

Nieodpłatne świadczenie usług projektowych na cele prowadzonej działalności gospodarczej, przy spełnieniu warunków promocji, nie podlega opodatkowaniu VAT. Obowiązek podatkowy z tytułu kaucji powstaje w momencie jej pobrania, o ile służy ona konkretnemu świadczeniu – projektowi – a nie tylko jako zabezpieczenie niewywiązania się z zobowiązań.

Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje objętych systemem kaucyjnym, w przypadku niewystąpienia zwrotu przez podmiot reprezentujący, zobowiązany jest do podwyższenia podstawy opodatkowania VAT. Podwyższenie to nie skutkuje obowiązkiem wystawienia faktury korygującej, gdyż jest dokonywane zbiorczo na koniec roku, a przepisy są zgodne z dyrektywą VAT.

W okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie jest zwolniony z prowadzenia ewidencji przychodów; zwrócone kaucje są neutralne podatkowo, lecz faktycznie otrzymane odsetki stanowią przychód. Koszty zastępstwa procesowego i doradztwa podatkowego nie są kosztami podatkowymi, jeśli nie powstały w celu zabezpieczenia źródła przychodów.

Kaucja pobierana za opakowania objęte systemem kaucyjnym zwiększa podstawę opodatkowania VAT tylko wtedy, gdy jest faktycznie pobrana w transakcjach podlegających opodatkowaniu (Kategoria A, B); nie zwiększy podstawy w transakcjach nieopodatkowanych lub bez obowiązku pobrania (Kategoria C, D). W braku możliwości przypisania kaucji, można stosować proporcję.

Podmiot reprezentujący system kaucyjny pełni rolę płatnika podatku od kaucji pobranych przez wprowadzających produkty w opakowaniach, które nie zostały zwrócone. Kaucje związane z towarami nieodpłatnymi uwzględnia się w procesie kalkulacji rocznej różnicy podatkowej, a ustalanie obowiązków podatkowych wymaga przypisania stawek VAT zgodnie z podziałem na produkty.

Podmiot wprowadzający opakowania objęte systemem kaucyjnym nie ma obowiązku wystawienia faktury korygującej z tytułu podwyższenia podstawy opodatkowania wynikającego z art. 29a ust. 12c ustawy o VAT, gdyż korekta ma charakter zbiorczy i nie da się jej przypisać do konkretnych transakcji.

Zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej, przewyższający pierwotną kwotę, stanowi opodatkowany przychód, a koszty poniesione na zakup urządzeń sanitarnych, właściwie udokumentowane, mogą stanowić koszty uzyskania przychodu. Niedokumentowane koszty remontu nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów.

Podmiot reprezentujący, prowadzący system kaucyjny, pozostaje płatnikiem VAT od różnicy kaucji za opakowania niezwrócone w systemie kaucyjnym, bez względu na terminowe rozliczenie przez wprowadzającego, który określa podstawę opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 12c ustawy o VAT.

Zwrot zwaloryzowanej kaucji mieszkaniowej stanowi opodatkowany przychód w zakresie nadwyżki nad wpłaconą kaucją, podczas gdy zwrot faktycznych nakładów na lokal nie generuje opodatkowanego przychodu, gdyż nie zwiększa aktywów podatnika.

Wpłacona kaucja na poczet przystąpienia do systemu aukcyjnego, której przepadek nastąpił z powodu rezygnacji ze systemu, stanowi koszt uzyskania przychodu jako pośredni wydatek związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, potrącany podatkowo w momencie jego definitywności, zgodnie z art. 15 ustawy o CIT.

Kaucja przepadła w wyniku nieprzystąpienia do systemu aukcyjnego, jednak z uwagi na racjonalność wydatku i jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, stanowi koszt uzyskania przychodu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Prawo do pomniejszenia VAT należnego o cały VAT naliczony z nabycia w przypadku zatrzymania kaucji gwarancyjnej

Możliwość oraz moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej kaucji dot. aukcji OZE, która nie zostanie Spółce zwrócona.

Możliwość oraz moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconej kaucji, która nie zostanie Spółce zwrócona.