Koszty uzyskania przychodów z tytułu hipotetycznych odsetek, zgodnie z art. 15cb ustawy o CIT, mogą być rozpoznane w latach, w których zyski zatrzymano na kapitale zapasowym spółki, oraz w dwóch kolejnych latach, przy założeniu, że wypłaty tych środków nastąpią dopiero po upływie trzech lat od uchwały o zatrzymaniu zysku.

Wynagrodzenie uzyskane z dobrowolnego umorzenia udziałów przez spółkę z o.o. należy traktować jako przychód z tytułu zbycia udziału w spółce nieruchomościowej w rozumieniu art. 7b ust. 1 pkt 3 lit. a Ustawy CIT, a nie jako przychód z udziału w zyskach osób prawnych.

Podatnik jest zobowiązany do weryfikacji rzeczywistego właściciela dywidend przy stosowaniu ulgi podatkowej zgodnie z art. 22 ustawy o CIT, nawet przy braku oszustwa lub nadużycia, a zastosowanie zasady "look-through" do określenia skutków podatkowych jest dopuszczalne, koncentrując się na rzeczywistych właścicielach dywidend.

Przekazanie dywidendy w formie niepieniężnej, obejmującej prawa do instrumentów finansowych na rzecz Fundacji Rodzinnej, jest zwolnione z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 ustawy o VAT, gdyż nie obejmuje usług przechowywania, zarządzania lub pośrednictwa w zakresie instrumentów finansowych.

Organ podatkowy stwierdził nieprawidłowość stanowiska wnioskodawcy w zakresie braku obowiązku weryfikacji rzeczywistego właściciela dywidend, ale uznał za prawidłowe stosowanie zasady "look-through" dla określania skutków podatkowych wobec rzeczywistych właścicieli dywidend; stawki podatków u źródła określono zgodnie z właściwymi UPO.

Odliczenie podatku zapłaconego za granicą od dywidendy, przez polskiego rezydenta, jest ograniczone do wysokości określonej w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednostronne zawieszenie postanowień tej umowy przez drugie państwo, nie wpływa na prawo polskiego rezydenta do odliczenia podatku zgodnego z umową.

Dochód z zysku netto spółki, wypracowany w trakcie opodatkowania ryczałtem, przeznaczony do wypłaty udziałowcom, podlega pomniejszeniu o należny ryczałt zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy CIT.

Dywidenda wypłacona ze Spółki Y do Spółki Z, będąca dochodem wnioskodawcy, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p., pod warunkiem spełnienia kryteriów określonych przez przepisy, w tym posiadania odpowiedniego udziału przez wymagany okres.

Wnioskodawca, przy wypłacie dywidendy do podmiotu A, ma obowiązek weryfikacji jego statusu jako rzeczywistego właściciela. Brak weryfikacji oznacza nieprawidłowość w stosowaniu zwolnienia u źródła. Zasada look-through jest właściwa dla określenia skutków podatkowych podatku u źródła zgodnie z rezydencją rzeczywistych właścicieli dywidend.

Na gruncie polskiego prawa podatkowego wypłaty zysku i zaliczek na zysk z luksemburskiej spółki SCSp, będącej podmiotem transparentnym podatkowo, nie stanowią opodatkowanego przychodu dla polskiego rezydenta podatkowego. Zdarzenie to jest neutralne podatkowo, nie generując w momencie otrzymania obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych.

Dochody uzyskiwane przez fundację rodzinną oraz fundację rodzinną w organizacji z odsetek od lokat bankowych, dywidend, obligacji oraz wynagrodzenia z umorzenia certyfikatów inwestycyjnych są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, pod warunkiem zgodności z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej oraz ustawy o CIT. Zwolnienie traci moc w przypadku niezgodności działalności gospodarczej z wymogami

Dochody uzyskiwane przez fundację rodzinną oraz fundację rodzinną w organizacji z odsetek, dywidend i obligacji oraz z tytułu umorzenia certyfikatów inwestycyjnych są zwolnione z CIT, o ile działalność jest zgodna z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.

Przekształcenie niemieckiego udziałowca, będącego spółką kapitałową, w spółkę komandytową nie wpływa na prawo do zwolnienia z podatku u źródła w Polsce, o ile udziałowiec nadal podlega opodatkowaniu jako spółka kapitałowa w Niemczech.

Przychody uzyskane przez osobę, która przeniosła swoją rezydencję podatkową do Polski, a które mogłyby nie podlegać opodatkowaniu w Polsce w przypadku nieprzeniesienia tej rezydencji, można uznać za "przychody zagraniczne" i objąć preferencyjnym opodatkowaniem ryczałtem, zgodnie z art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę z różnych zagranicznych źródeł można klasyfikować jako "przychody zagraniczne" w rozumieniu art. 30k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, umożliwiające zastosowanie do nich opodatkowania ryczałtem, o ile Polska nie miałaby prawa do ich opodatkowania bez zmiany rezydencji podatkowej.

Dochody z odpłatnego zbycia akcji nabytych przed 1 stycznia 2004 roku w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, niepodlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o PIT oraz art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej. Wnioskodawczyni ma prawo do stwierdzenia nadpłaty podatku.

Opodatkowanie dywidend uzyskiwanych przez polskiego rezydenta od szwajcarskich spółek powinno uwzględniać krajowy podatek niezwłocznie po ich otrzymaniu, przy czym odliczenia zagranicznego podatku mogą obejmować jedynie stawkę ustaloną w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Program w rozumieniu art. 24 ust. 11b ustawy o PIT jest uznawany za program motywacyjny, gdzie przychód powstaje przy zbyciu akcji, a nie ich nabyciu. Automatyczna reinwestycja dywidend stanowi przychód podlegający opodatkowaniu w momencie dystrybucji, co należy uwzględnić przy rozliczeniu podatkowym.

Przepis art. 30a ust. 9 ustawy o PIT pozwala na odliczenie od podatku należnego w Polsce, podatku zapłaconego za granicą do wartości 19% uzyskanych dywidend, co nie jest ograniczone zapisami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Polska spółka z o.o. ma prawo, zgodnie z art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, zastosować zwolnienie z podatku dochodowego od dywidend dla swoich udziałowców będących polskimi rezydentami podatkowymi, przy założeniu posiadania przez nich odpowiedniego udziału i rezydencji. Zastrzeżono obowiązek uzyskania od wspólników pisemnego oświadczenia, zgodnie z art. 26 ust. 1f ustawy o CIT.

Oświadczenie WH-OSC nie pozwala na zastosowanie zwolnienia z opodatkowania podatkiem u źródła dla dywidendy, jeżeli nieprawidłowo zidentyfikowano beneficjenta wypłacanych odsetek w ramach cash poolingu i przekroczono próg 2 000 000 zł.

Konwersja wierzytelności z tytułu niewypłaconych dywidend na udziały spółki z o.o. nie stanowi przychodu z tytułu dywidend, co zwalnia spółkę z obowiązków płatnika podatku zryczałtowanego, natomiast wierzytelności te nie mogą być uwzględnione jako koszt uzyskania przychodu z uwagi na brak faktycznego wydatku.

Polski rezydent podatkowy jest zobowiązany do złożenia deklaracji PIT-38 w związku z przychodami z tytułu inwestycji zagranicznych, jednak załącznik PIT-ZG nie jest wymagany w przypadku dywidend z zagranicy. Obowiązek dopłaty 4% podatku z tytułu różnicy pomiędzy podatkiem krajowym a zagranicznym musi być wykazany w części G deklaracji PIT-38.