Wydatki na docieplenie dachu i ścian nadbudowanej części istniejącego budynku jednorodzinnego, izolację pod ogrzewaniem podłogowym, wykonanie nowej wewnętrznej instalacji ogrzewania oraz zakup rekuperatora mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy o PIT, jeżeli mieszczą się w katalogu rozporządzenia i służą przedsięwzięciu termomodernizacyjnemu. Adaptacja strychu w ramach nadbudowy i przebudowy

Zwolnienie kredytobiorcy z długu z tytułu kapitału i odsetek w ramach ugody z bankiem stanowi dla niego przychód z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od równoczesnego zwrotu przez bank nadpłaconych rat. Zaniechanie poboru PIT nie obejmuje umorzenia kredytu finansującego nieruchomość rekreacyjną, która nie służy zaspokojeniu całorocznych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy.

Umorzenie przez bank, przyjęte przez kredytobiorcę, wierzytelności z tytułu kapitału i odsetek kredytu hipotecznego stanowi dla kredytobiorcy przychód z innych źródeł jako nieodpłatne świadczenie, niezależnie od równoczesnego zwrotu nadpłaconych rat. Jeżeli jednak kredyt spełnia warunki kredytu mieszkaniowego określone w rozporządzeniu Ministra Finansów, od tego przychodu zaniechuje się poboru PIT.

Wydatki na zakup i montaż klimatyzatora z funkcją grzania, również gdy urządzenie działa jako pompa ciepła typu powietrze-powietrze lub zawiera taką pompę jako element integralny, nie podlegają odliczeniu na podstawie art. 26h ustawy PIT, ponieważ nie zostały expressis verbis ujęte w zamkniętym wykazie materiałów, urządzeń i usług określonym w rozporządzeniu wykonawczym.

Zwrot kredytobiorcy świadczeń nienależnie pobranych przez bank na podstawie nieważnej ex tunc umowy kredytu hipotecznego, również gdy rozliczenie następuje z uwzględnieniem potrącenia roszczenia banku o zwrot kapitału, nie stanowi przychodu w PIT. Ustawowe odsetki za opóźnienie w wypłacie tego zwrotu są wprawdzie przychodem, jednak podlegają zwolnieniu przewidzianemu w art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy

Zwrot świadczeń nienależnych, uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę na podstawie prawomocnie uznanej za nieważną ex tunc umowy kredytu, nie stanowi definitywnego przysporzenia majątkowego, a zatem nie jest przychodem w PIT, również gdy rozliczenie następuje z uwzględnieniem potrącenia kapitału. Odsetki ustawowe za opóźnienie od takiego zwrotu korzystają ze zwolnienia określonego w art. 21 ust.

Sprzedaż nieruchomości stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, gdy działka była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Natomiast sprzedaż nieruchomości o charakterze majątku prywatnego nie podlega VAT.

Wydatki poniesione na budowę przeszklonej werandy przylegającej do budynku mieszkalnego mogą być uznane za wydatki na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży mieszkania.

Podatnikowi, który nabywa towary lub usługi z przeznaczeniem ich do prywatnego użytku w nieruchomości niesłużącej prowadzeniu działalności gospodarczej, nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdy brak jest związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości, przeznaczone na spłatę kredytu na mieszkanie oraz modernizację nowego domu, mogą być uznane za własne cele mieszkaniowe, uprawniające do zwolnienia podatkowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, pod warunkiem ich wydatkowania po uzyskaniu przychodu ze sprzedaży.

System klimatyzacyjny typu multi split z funkcją ogrzewania nie stanowi pompy ciepła w rozumieniu załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 2018 roku; w konsekwencji wydatki na jego montaż nie podlegają odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości opodatkowuje się jako różnicę między przychodem ze sprzedaży, a kosztami uzyskania przychodu, obejmującymi nabycie i udokumentowane nakłady na nieruchomość poniesione podczas jej posiadania, zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wynajem krótkoterminowy prywatny nieruchomości stanowi źródło przychodów z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mogąc podlegać opodatkowaniu w formie ryczałtu. W braku wprowadzenia mienia do działalności gospodarczej, podatnik klasyfikuje przychód jako najem prywatny, zgodnie z uchwałą NSA II FPS 1/21.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od towarów i usług związanych z instalacją fotowoltaiczną używaną do celów prywatnych, gdyż nie jest ona wykorzystywana do działalności gospodarczej opodatkowanej VAT.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Zakup urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, opisanych na fakturze jako klimatyzacja, nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT, gdyż nie są one wymienione w katalogu wydatków kwalifikujących się do tej ulgi.

Wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz magazynu energii, poniesione przed formalnym odbiorem budynku, mogą być odliczone jako ulga termomodernizacyjna, jeśli budynek jest funkcjonalnie użytkowany jako mieszkalny jednorodzinny, spełniając jego definicję z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, na dzień składania deklaracji podatkowej.

Podatnik, będący współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego w stanie budowy, może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na wydatki poniesione na zakup i montaż stolarki okiennej oraz drzwiowej, jeśli spełnia wymogi co do efektywności energetycznej i posiada stosowne dokumenty potwierdzające poniesione wydatki.

Organ podatkowy uznaje, że podatnikowi przysługuje prawo do częściowego odliczenia podatku VAT związane wyłącznie z działalnością gospodarczą. Koszty mieszane o przeznaczeniu zarówno gospodarczym, jak i prywatnym nie dają podstaw do odliczeń, jeśli dominuje aspekt mieszkalny.

Wydatki poniesione na budowę domu na działce należącej do majątku osobistego małżonka, które stało się współwłasnością po upływie ustawowego terminu, nie kwalifikują się jako wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na niespełnienie wymogu posiadania pełnych praw do nieruchomości w wyznaczonym czasie.

Podatnik, będący właścicielem budynku mieszkalnego jednorodzinnego, może odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na rozbudowę instalacji fotowoltaicznej, jako element przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, pod warunkiem nieprzekroczenia limitu odliczenia i spełnienia warunków definicji termomodernizacji.

Zwolnione od podatku są dochody ze sprzedaży nieruchomości, jeśli środki te są przeznaczone na budowę zagwarantowanego prawnie budynku mieszkalnego, z zaspokojeniem własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika, w okresie trzyletnim od końca roku podatkowego sprzedaży.

Kwota zwrotu części rat kapitałowo-odsetkowych kredytu hipotecznego, wypłacona na podstawie ugody cywilnoprawnej, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdy nie przekracza sumy uiszczonych wcześniej świadczeń.

Wydatki na zakup/montaż ogrodzenia działki, kostki brukowej i wolnostojących mebli na wymiar, nie stanowią wydatków na własne cele mieszkaniowe, tym samym nie uprawniają do skorzystania z ulgi mieszkaniowej zgodnie z art. 21 ustawy PIT.