Sprzedaż budynku handlowo-usługowego w 2026 r., wycofanego z działalności gospodarczej w 2020 r., nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy, gdyż upływa sześć lat od momentu wycofania nieruchomości z działalności.

Gmina, realizując projekt w ramach swoich zadań własnych, nie działa jako podatnik VAT, a nabywane w jego ramach towary i usługi nie wiążą się z czynnościami opodatkowanymi, co wyklucza prawo do odliczenia VAT.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku nie skutkuje powstaniem przychodu, gdy pięcioletni okres, liczony od daty nabycia lub wybudowania nieruchomości przez spadkodawcę, minął przed zbyciem. Podstawa prawną stanowi art. 10 ust. 5 ustawy PIT.

Sprzedaż budynków zlokalizowanych na działkach nr 1 i 2, przy przestrzeganiu warunków określonych w art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, będzie zwolniona z podatku. Natomiast dostawa budowli wewnętrznej drogi dojazdowej podlegać będzie opodatkowaniu stawką 23% VAT.

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Nabywca jest uprawniony do odliczenia podatku naliczonego, jeżeli nieruchomość będzie wykorzystywana do działań opodatkowanych.

Gmina A jest uprawniona do częściowego odliczenia podatku naliczonego związanego z wydatkami na inwestycję w budynku Urzędu Gminy, stosując pre-współczynnik oraz proporcję sprzedaży według regulacji ustawy o VAT. Odliczenie zależy od niewystąpienia negatywnych przesłanek wymienionych w art. 88 ustawy o VAT.

Sprzedaż nieruchomości obejmująca budynki i grunty nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli majątek ten nie jest organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w ramach przedsiębiorstwa sprzedającego. Transakcja taka podlega opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów.

Zwolnienie od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 28 stosuje się do nauczania języków obcych Fundacji, a zwrot nakładów jako odpłatne świadczenie usług podlega VAT; nieodpłatne udostępnianie nieruchomości w ramach działalności statutowej nie podlega VAT.

W działalności prowadzonej przez podatnika uprawnionego do odliczenia podatku VAT, właściwe zastosowanie proporcji, jak wskazane w art. 86 ust. 2c pkt 4 ustawy o VAT, opiera się na rzeczywistych danych dotyczących użytkowania powierzchni i zapewnia prawidłowe obliczenie podatku naliczonego w związku z działalnością mieszaną.

Podatnik może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej na podstawie art. 26h ustawy o PIT w odniesieniu do wydatków na instalację fotowoltaiczną zamontowaną na faktycznie istniejącym budynku mieszkalnym jednorodzinnym, niezależnie od formalnego odbioru budynku.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia wydatków na cele termomodernizacyjne w budynku mieszkalnym jednorodzinnym, jeśli w momencie odliczenia budynek spełnia definicję z Prawa budowlanego, nawet gdy nie został formalnie odebrany, a wydatki zostały prawidłowo udokumentowane.

Osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą nie ma prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na cele prywatne, które nie służą czynnościom opodatkowanym, zgodnie z art. 86 ust. 1 oraz 88 ust. 3a ustawy o podatku od towarów i usług.

Zakup urządzeń klimatyzacyjnych z funkcją grzania, opisanych na fakturze jako klimatyzacja, nie uprawnia do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej w PIT, gdyż nie są one wymienione w katalogu wydatków kwalifikujących się do tej ulgi.

Nieodpłatne wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego nie stanowi czynności podlegającej opodatkowaniu VAT, jeżeli przy jej nabyciu oraz związanych z nią wydatkach na remont nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedaż nieruchomości przez aktywnego płatnika VAT na rzecz innego płatnika VAT jest opodatkowaną dostawą towarów, o ile nieruchomość nie stanowi przedsiębiorstwa ani jego zorganizowanej części. W przypadku zgodnego oświadczenia stron, możliwa jest rezygnacja z ustawowego zwolnienia podatkowego i zastosowanie opodatkowania.

Dostawa nieruchomości komercyjnej, niebędąca zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jako dostawa towarów. Obie strony transakcji muszą złożyć oświadczenie o opodatkowaniu, gdyż wykluczono zwolnienia VAT. Dodatkowo, zbycie budowli poza gruntem traktowane jest jako świadczenie usług.

Wydatki na zakup i montaż instalacji fotowoltaicznej oraz magazynu energii, poniesione przed formalnym odbiorem budynku, mogą być odliczone jako ulga termomodernizacyjna, jeśli budynek jest funkcjonalnie użytkowany jako mieszkalny jednorodzinny, spełniając jego definicję z art. 3 pkt 2a Prawa budowlanego, na dzień składania deklaracji podatkowej.

Gmina, dokonując wydatków na inwestycje związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT, nie ma prawa do odliczenia ani zwrotu podatku naliczonego, gdyż nie spełnia warunków związku zakupów z czynnościami opodatkowanymi, przewidzianych w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Strata powstała w wyniku likwidacji nie w pełni zamortyzowanych środków trwałych, gdy ich likwidacja nie wynika ze zmiany rodzaju działalności, stanowi koszt uzyskania przychodu zgodnie z art. 15 ustawy o CIT. Wyburzenie budynku celem rozpoczęcia nowej inwestycji deweloperskiej nie wyklucza zaliczenia strat do kosztów uzyskania przychodów.

Odpłatna dzierżawa Centrum, zarówno na rzecz A. sp. z o.o., jak i nowoutworzonej spółki, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT, nie korzystającą z żadnego zwolnienia. Gmina przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego, jeśli wydatki inwestycyjne mają ścisły związek z prowadzeniem opodatkowanej działalności.

Gminie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur związanych z modernizacją budynku, wydzierżawionego na rzecz podmiotu prowadzącego działalność kulturalną, jako że czynność dzierżawy jest opodatkowaną usługą, podlegającą przepisom ustawy o VAT.

Gminie nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego od wydatków ponoszonych na termomodernizację budynków mieszkalnych, ponieważ wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Czynności najmu zwolnione są z VAT, co wyklucza możliwość odliczenia.

Sprzedaż nieruchomości oraz praw do projektów stanowi odpłatną dostawę towarów i świadczenie usług opodatkowaną VAT, nie zaś zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części. Brak spełnienia przesłanek wyodrębnienia organizacyjnego, finansowego i funkcjonalnego uniemożliwia inne kwalifikowanie czynności.