Dochody z należności odsetkowych oraz innych tytułów wypłacanych przez Spółkę na rzecz niemieckiego funduszu inwestycyjnego są zwolnione od podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 ustawy o CIT, o ile fundusz spełnia określone warunki, w tym pełne opodatkowanie w kraju siedziby i nadzór finansowy.

Przychody uzyskiwane z najmu prywatnego lokalu przez osobę fizyczną, po wyrejestrowaniu działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli lokal nie jest związany z działalnością gospodarczą i nie jest wynajmowany w sposób zorganizowany oraz ciągły.

Działalność polegająca na odchowie kur nieśnych do dojrzałości nieśnej jest działem specjalnym produkcji rolnej, a przychody z wynajmu części niekomercyjnej odchowalni można opodatkować ryczałtem od najmu prywatnego.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę za nabycie licencji z prawem do sublicencjonowania oprogramowania mieści się w ramach art. 21 ust. 1 ustawy o CIT jako przychód z praw autorskich, a spółka jest zobowiązana do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od tych wypłat.

W zryczałtowanym podatku dochodowym przychodem z najmu okazjonalnego jest wyłącznie czynsz najmu; wpłaty najemcy na media i opłaty administracyjne, gdy wynajmujący jest pośrednikiem, nie stanowią jego przysporzenia majątkowego i nie podlegają opodatkowaniu.

Przychody z najmu krótkoterminowego lokalu mieszkalnego, w warunkach braku działalności charakterystycznej dla działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jako najem prywatny, zgodnie z art. 6 ust. 1a oraz art. 12 ust. 1 pkt 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W świetle art. 21 ust. 3 ustawy o CIT, spółka mająca siedzibę w Polsce, wypłacająca odsetki w ramach struktury cash poolingu na rzecz rzeczywistego właściciela tych należności, podlegającego opodatkowaniu w państwie UE, może skorzystać ze zwolnienia z zryczałtowanego podatku dochodowego, o ile przesłanki dotyczące własności udziałów i rzeczywistego beneficjenta są spełnione.

Wypłata wynagrodzenia z tytułu podnajmu nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego, zawarta na warunkach rynkowych i uzasadniona gospodarczo, nie stanowi ukrytego zysku podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.

Wypłaty z tytułu Licencji użytkownika końcowego na rzecz zagranicznego dostawcy oprogramowania nie mieszczą się w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT i nie powodują obowiązku poboru podatku u źródła, z uwagi na brak transferu majątkowych praw autorskich.

Wynagrodzenie wypłacane przez spółkę za licencjonowanie produktów, które mogą być sublicencjonowane, stanowi przychód z praw autorskich w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, co skutkuje obowiązkiem poboru podatku u źródła.

Przychód z najmu podlegający zryczałtowanemu opodatkowaniu nie może być pomniejszany o prowizję agencji pośredniczącej, nawet jeśli wynagrodzenie takie wynajmujący ponosi w związku z najmem; przychód obejmuje całą kwotę czynszu, zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku.

Usługi ubezpieczeniowe nabywane w drodze refakturowania od nierezydentów nie są objęte zryczałtowanym podatkiem u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT, a ich wypłaty nie podlegają raportowaniu w informacji IFT-2R.

Płatnik przekazujący nagrody w konkursach, w razie braku certyfikatu rezydencji laureatów, obowiązany jest do poboru 10% zryczałtowanego podatku dochodowego oraz spełnienia obowiązków informacyjnych, niezależnie od trudności w weryfikacji rezydencji podatkowej uczestników.

Przychody z najmu lokalu handlowego przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej mogą być kwalifikowane jako najem prywatny i opodatkowane ryczałtem ewidencjonowanym według stawek odpowiednio 8,5% do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody z najmu prywatnego mogą być opodatkowane ryczałtem, jeżeli nieruchomości nie stanowią majątku związanego z działalnością gospodarczą i brak jest zorganizowanego charakteru najmu.

Podjęcie uchwały o podziale zysku przez spółkę opodatkowaną ryczałtem powoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku od dochodu z tytułu podzielonego zysku zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 1 lit. a ustawy o CIT; dokonanie potrącenia przez kompensatę nie generuje dodatkowego zobowiązania podatkowego z tytułów wskazanych w art. 28m ust. 1 pkt 2 i 3.

Rezydent podatkowy Chorwacji, dokonujący przedterminowej wypłaty z IKE w Polsce, nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej w Polsce, jeśli podatek został pobrany przez płatnika.

Przychód z najmu krótkoterminowego nieruchomości, wykonywanego bez spełnienia przesłanek działalności gospodarczej, może być traktowany jako przychód z najmu prywatnego, a nie jako działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskiwane z najmu lokalu przez osobę fizyczną, przy powierzonym zarządzaniu firmie zewnętrznej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o ile czynności te nie spełniają warunków do uznania ich za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o PIT.

Dla celu kalkulacji limitu odliczenia zagranicznego podatku u źródła, art. 20 ust. 1 ustawy o CIT wymagane jest uwzględnienie dochodu uzyskanego w obcym państwie, z uwzględnieniem kosztów uzyskania przychodu. Kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego zgodnie z polskimi regulacjami, która proporcjonalnie przypada na dochód zagraniczny.

Organ podatkowy przyjmuje, że wartość opłacanych noclegów przez instytucję kultury na rzecz artystów angażowanych na podstawie umów cywilnoprawnych stanowi ich przychód podatkowy, od którego płatnik ma obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy, co wyklucza zastosowanie zwolnienia przedmiotowego z art. 21 ustawy PIT.

Dochody małoletnich dzieci z najmu, opodatkowane są ryczałtem i doliczane do dochodów rodziców; limit podatkowy stosuje się łącznie dla obu dzieci. Zwrot pobranych pożytków jest przychodem dzieci, bez pomniejszenia o zapłacony podatek. Odpowiedzialność za wykazanie i opodatkowanie tych przychodów spoczywa na rodzicu.

Nabycie oprogramowania end user i usług SaaS dla własnego użytku lub przez inne podmioty z grupy nie powoduje powstania obowiązku dokonania poboru podatku u źródła, gdyż nie nabywa się przy tym autorskich praw majątkowych, ani prawa użytkowania w zakresie, jaki wymagałby jego zryczałtowanego opodatkowania.

W przypadku wypłat odsetek przez Wnioskodawcę do zagranicznych podmiotów podlegających UPO PL-AU i UPO PL-UK, stosuje się zwolnienia lub obniżone stawki podatkowe, jeśli podmioty te spełniają warunki rzeczywistego właściciela odsetek oraz dostarczą odpowiednie certyfikaty rezydencji.