Sprzedaż udziału we własności nieruchomości wraz z udziałem w budowlach stanowiących część składową gruntu podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdy dostawa ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wyłączenie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC jest uzależnione od opodatkowania konkretnej czynności VAT, a nie od posiadania przez strony statusu podatników tego podatku.

Przy nieodpłatnym zniesieniu współwłasności, gdy hipoteka zabezpieczająca została całkowicie spłacona, podstawą opodatkowania jest wartość nieruchomości przekraczająca udział we współwłasności nabywcy, bez pomniejszenia o wysokość wygasłej hipoteki.

Przy nabyciu nieruchomości na współwłasność, dla zwolnienia z PCC na podstawie art. 9 pkt 17 ustawy, każdy nabywca musi spełniać warunki zwolnienia. Brak spełnienia przez jednego z nabywców powoduje, że czynność nie korzysta ze zwolnienia.

Z punktu widzenia art. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn, przejęcie przez nabywcę długu hipotecznego w wysokości równej lub przekraczającej wartość nabywanego udziału skutkuje ustaleniem podstawy opodatkowania na poziomie zerowym, co eliminuje obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn.

W przypadku współwłasności nieruchomości, zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przysługuje tylko wtedy, gdy wszyscy nabywcy spełniają wymagania określone w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC; brak spełnienia warunków przez jednego współnabywcę skutkuje brakiem prawa do zwolnienia.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości wraz z budowlami, która nie podlega opodatkowaniu VAT lub jest z niego zwolniona, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdyż wyłączenie z PCC nie ma zastosowania do czynności obejmujących nieruchomości.

Sprzedaż lokali mieszkalnych, niebędąca wykonywaniem działalności gospodarczej i wynikająca z pierwotnej inwestycji jako lokaty kapitału, stanowi zbycie majątku prywatnego, a zatem przychód z tej sprzedaży należy kwalifikować do odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

W celu zastosowania zwolnienia z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, wszyscy współnabywcy muszą spełniać ustawowe warunki braku wcześniejszego posiadania praw do lokalu mieszkalnego; niespełnienie warunków przez jednego współnabywcę wyklucza całe zwolnienie.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości oraz budowlach, nienależąca do sfery działalności gospodarczej sprzedającego i niezwiązana z obciążeniem VAT, podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, mimo że transakcja jest niewymagana do opodatkowania VAT lub z niego zwolniona.

Sprzedaż udziału w prawie własności nieruchomości nieopodatkowana VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 2 pkt 4 ustawy o PCC; obowiązek podatkowy spoczywa na nabywcy (art. 4 pkt 1 PCC).

Sprzedaż udziału 1/3 w niezabudowanej nieruchomości przez osobę fizyczną, która działała w zakresie zarządu swoimi aktywami osobistymi, a nie w ramach działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Sprzedaż nieruchomości odziedziczonej w ramach spadku, niepodjęcie działań wskazujących na działalność gospodarczą i niski stopień aktywności gospodarczej sprzedających, uzasadnia uznanie tej czynności za dokonywaną w ramach zarządu majątkiem prywatnym, wyłączając podleganie tejże sprzedaży opodatkowaniu VAT na podstawie art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Sprzedaż samodzielnie wyodrębnionych lokali mieszkalnych przez osobę fizyczną, dokonana bez zamiaru prowadzenia działalności gospodarczej i bez zorganizowanych działań o charakterze komercyjnym, kwalifikuje się jako odpłatne zbycie nieruchomości w ramach majątku prywatnego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości stanowi opodatkowaną VAT dostawę towarów, gdy działka była wykorzystywana w działalności gospodarczej. Natomiast sprzedaż nieruchomości o charakterze majątku prywatnego nie podlega VAT.

Sprzedaż przez osobę fizyczną niezabudowanych działek nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, gdy działania profesjonalne podejmuje jedynie pełnomocnik, a czynności te nie zmierzają do szerszego przekształcenia nieruchomości celem jej dalszej odsprzedaży. Sprzedaż nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zwolnienie z podatku od czynności cywilnoprawnych przy nabyciu nieruchomości mieszkalnej przysługuje, gdy posiadany udział w innej nieruchomości, nabyty w drodze darowizny, nie stanowi własności budynku mieszkalnego, w szczególności gdy budowa nie została zakończona i brak zezwolenia na użytkowanie takiego budynku.

Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, jeśli dotyczy składnika majątku prywatnego wykorzystywanego wyłącznie na cele mieszkaniowe, nie podlega opodatkowaniu VAT. Dostawa części obiektu używanego w działalności opodatkowanej VAT jest zwolniona z tego podatku, pod warunkiem upływu ponad dwóch lat od pierwszego zasiedlenia tej części.

Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) przy zakupie lokalu mieszkalnego na współwłasność podlega zwolnieniu jedynie wtedy, gdy wszyscy nabywcy spełniają warunki przewidziane w art. 9 pkt 17 ustawy PCC, w tym nie byli wcześniej właścicielami nieruchomości mieszkalnej. Brak spełnienia przez jednego z nabywców tych warunków wyklucza możliwość zwolnienia od podatku transakcji w całości.

Sprzedaż udziału w niezabudowanej działce o pow. 0,3001 ha dokonana nie przez podatnika VAT, prowadzącego działalność gospodarczą, lecz w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości na skutek zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat od daty nabycia, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Koszty uzyskania przychodu obejmują jedynie nakłady zwiększające wartość nieruchomości i zapłacony podatek od darowizny.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku prywatnego, z przeznaczeniem na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych i nie wykorzystywanej w działalności gospodarczej, nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o podatku VAT, przez co nie podlega opodatkowaniu. Wykonywana czynność mieści się w zakresie zarządu majątkiem prywatnym.

Sprzedaż udziału w działce nr 3 stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, jako działalność gospodarcza, ze względu na wcześniejsze używanie działki do celów dzierżawy. Udział w działkach nr 1, 2/1 i 2/2 nie podlega VAT, gdyż brak tam działalności o charakterze gospodarczym.

Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat mogą być zwolnione z podatku, jeśli przeznaczone zostaną na spłatę kredytu mieszkaniowego wspólnego majątku, co spełnia warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 updof. Rozszerzenie wspólności majątkowej nie stanowi nowego nabycia nieruchomości.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku prywatnego z zamiarem realizacji własnych potrzeb mieszkaniowych, której zbycie jest incydentalne i nie związane z profesjonalnym obrotem, nie stanowi działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.