Wycofanie majątku ze spółki cywilnej do majątku prywatnego wspólników, z zamiarem wniesienia do fundacji rodzinnej, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a więc podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i nie korzysta z wyłączenia z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT.

Wniesienie do fundacji rodzinnej składników majątku ze spółki cywilnej, stanowiących wyłącznie ułamki udziałów współwłaścicielskich, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podlega opodatkowaniu VAT, nie spełniając przesłanek wyłączenia z art. 6 ustawy o VAT.

Wycofanie składników majątku z majątku spółki cywilnej do majątku prywatnego oraz nieodpłatne zniesienie współwłasności między wspólnikami, przy zachowaniu wartości ekwiwalentnej, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przychody uzyskane po zaprzestaniu wykorzystywania nieruchomości w działalności spółki cywilnej mogą być opodatkowane jako najem prywatny ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zaś takie zaprzestanie nie prowadzi do powstania przychodu podatkowego dla wspólników spółki cywilnej.

Najem prywatny lokalu użytkowego, mimo zarządzania majątkiem prywatnym, stanowi działalność gospodarczą i podlega opodatkowaniu VAT. Właściciel nie ma obowiązku korekty odliczonego VAT, jeśli jego odliczenia dokonywała spółka cywilna.

Sprzedaż udziałów w nieruchomości użytkowej przez wspólników likwidowanej spółki cywilnej stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o ile zbycie następuje przed upływem sześciu lat od likwidacji, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Sprzedaż prawa użytkowania wieczystego działki zabudowanej budynkami, które od momentu pierwszego zasiedlenia nie były ulepszane powyżej progu 30% wartości, korzysta ze zwolnienia z podatku VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.

Sprzedaż egzekucyjna nieruchomości używanych w działalności gospodarczej korzysta ze zwolnienia z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, a w przypadku sprzedaży nieruchomości wykorzystywanych prywatnie, dłużnicy nie są uznawani za podatników VAT nie podlegając opodatkowaniu.

Sprzedaż udziału w działce dokonana ponad pięć lat po jej nabyciu, która nie była używana w ramach działalności gospodarczej jako majątek spółki cywilnej, nie stanowi przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, lecz kwalifikuje się jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione przez wspólników spółki cywilnej na budowę domu w ramach własnej działalności spółki nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 ustawy o PIT i jako takie nie uprawniają do zwolnienia z opodatkowania dochodów ze sprzedaży nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wycofanie nieruchomości z majątku spółki cywilnej w celu przekazania na cele prywatne wspólnika jako czynność nieodpłatna nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie wpisuje się w definicję odpłatnego zbycia przewidzianą w ustawie.

Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanej w ramach działalności gospodarczej spółki cywilnej stanowi przychód podatkowy z pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli następuje przed upływem sześciu lat od jej rozwiązania, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 i art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości przez byłego wspólnika spółki cywilnej, niewykonującego działalności gospodarczej jako podatnik VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdy stanowi czynność z zakresu zarządzania majątkiem prywatnym.

Przychody ze sprzedaży lokali mieszkalnych wybudowanych w ramach działalności gospodarczej spółki cywilnej mogą być opodatkowane ryczałtem 5,5%, gdyż stanowią przychody z działalności wytwórczej. Przekroczenie rocznego limitu 2 000 000 euro przychodów nie skutkuje natychmiastową utratą prawa do tej formy opodatkowania w danym roku podatkowym.

Przychody ze sprzedaży mieszkań wybudowanych przez Wnioskodawcę i wspólnika w ramach spółki cywilnej deweloperskiej mogą być opodatkowane na zasadach ryczałtu według stawki 5,5%, a przekroczenie limitu przychodów 2 000 000 euro nie powoduje natychmiastowej utraty prawa do ryczałtu w trakcie roku podatkowego.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabyto przez spadkodawcę, nie generuje przychodu podatkowego zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej ponad pięć lat przed sprzedażą, która nie była składnikiem działalności gospodarczej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie stanowi źródła przychodu według art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości, użyczonej spółce jawnej, nabytej ponad pięć lat przed zbyciem, nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości użyczonej spółce jawnej do działalności gospodarczej, która nie została wniesiona jako wkład do spółki, nie generuje przychodu z działalności gospodarczej, a przychód z jej zbycia, dokonany po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Umowa spółki cywilnej zawarta w formie pisemnej wystarczy do wniesienia aportu nieruchomości do spółki cywilnej przez małżonków w ramach wspólności majątkowej, bez konieczności aktu notarialnego, co umożliwia odpisy amortyzacyjne.

Nabycie udziału we wspólnym przedsiębiorstwie spółki cywilnej po osobie fizycznej spełnia przesłanki zwolnienia podatkowego określone w art. 4b ustawy o podatku od spadków i darowizn, przy założeniu prowadzenia przedsiębiorstwa przez nabywcę przez dwa lata oraz zgłoszenia nabycia w terminie ustawowym.

Odpłatne zbycie budynku mieszkalnego i związanego z nim gruntu, wykorzystywanego do celów działalności gospodarczej, nie jest źródłem przychodu podatkowego w PIT, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od jego nabycia lub wybudowania, i nieruchomość nie jest przedmiotem działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami.

Sprzedaż nieruchomości otrzymanej po likwidacji spółki jawnej przed upływem sześciu lat od jej otrzymania, stanowi źródło przychodu z działalności gospodarczej podlegające opodatkowaniu, dając zarazem możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości uzyskanej na skutek likwidacji spółki jawnej, dokonana przed upływem sześciu lat od tej likwidacji, stanowi przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu, a od takiego dochodu możliwe jest odliczenie straty z lat ubiegłych, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.