rozdzielność majątkowa
Z chwilą rozszerzenia wspólności majątkowej małżeńskiej o lokal mieszkalny, który wcześniej był nabyty przez jednego z małżonków do majątku osobistego, data nabycia dla celów podatkowych pozostaje niezmieniona, co oznacza, że sprzedaż takiego lokalu po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia może być zwolniona z opodatkowania dochodowego.
Odpłatne zbycie nieruchomości, której wartość udziału nie uległa zwiększeniu wskutek nieodpłatnego zniesienia współwłasności, dokonane po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia, nie stanowi źródła przychodu podatkowego.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej należącej do majątku osobistego, niewykorzystanej w działalności gospodarczej i dokonana po upływie pięciu lat od nabycia, nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zawarcie umowy o rozdzielności majątkowej i nieodpłatne przeniesienie udziałów w nieruchomościach przez małżonków nie stanowi odpłatnej dostawy towarów ani nieodpłatnego przekazania towarów podlegającego opodatkowaniu VAT oraz nie powoduje obowiązku korekty VAT naliczonego.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości, wykorzystywanej w działalności gospodarczej i będącej wcześniej we wspólności małżeńskiej, należy rozpoznawać proporcjonalnie do udziałów współwłaścicieli; małżonek nieprowadzący działalności nie podlega opodatkowaniu po upływie pięciu lat od nabycia.
Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny podlega zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeśli przychód został przeznaczony na cele mieszkaniowe, takie jak zakup działki i budowa domu jednorodzinnego, zrealizowane w przewidzianym przepisami czasie.
Włączenie nieruchomości do majątku wspólnego poprzez darowiznę z majątku osobistego małżonka nie stanowi nowego nabycia dla celów podatkowych. Datą nabycia dla celów podatku dochodowego pozostaje data pierwotnego nabycia do majątku wspólnego. (art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).
Sprzedaż nieruchomości dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia do majątku wspólnego małżeńskiego nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, o ile zbycie nie następuje w ramach działalności gospodarczej i spełnia kryteria incydentalności.
Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na nabycie od małżonka udziału w wspólnej nieruchomości stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co uprawnia podatnika do zwolnienia z podatku.
Zakup działki nr 2, który w połączeniu z działką nr 1 powiększy grunt przeznaczony pod budowę domu, w którym podatnik zamieszka, stanowi wydatek na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. c ustawy o PIT, warunkowany uzyskaniem decyzji o warunkach zabudowy do końca 2026 r.
Pięcioletni okres, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy PIT, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków, a nie od nabycia pozostałego udziału w wyniku darowizny małżeńskiej.
Dział spadku pomiędzy spadkobiercami, obejmujący nieruchomości nabyte jako współspadkobiercy małżonków, podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdy towarzyszą mu spłaty lub dopłaty, zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. f) ustawy.
Przy ustalaniu daty nabycia nieruchomości dla celów podatkowych, pięcioletni okres liczony jest od daty nabycia nieruchomości do majątku wspólnego, a nie od daty późniejszej darowizny między małżonkami, co wyklucza opodatkowanie zbycia nieruchomości dokonane po upływie tego okresu.
Włączenie do majątku wspólnego nieruchomości darowanej z majątku osobistego jednego z małżonków nie powoduje nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT; termin pięcioletni liczony jest od daty pierwotnego nabycia przez darczyńcę.
W przypadku wydatkowania uzyskanego przychodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na nabycie udziału w nieruchomości od małżonka, o ile nieruchomość ta będzie wykorzystywana na własne cele mieszkaniowe, podatnik uprawniony jest do zwolnienia z podatku dochodowego zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.
Środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości wydatkowane na remont mieszkania oraz spłatę kredytu mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, z wyłączeniem wydatków na ubezpieczenia czy materiały malarskie, które nie wypełniają ustawowej definicji celów mieszkaniowych (art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 ustawy PIT).
Sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w drodze spadku przez podatnika nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeżeli od daty nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat. Zbycie takie nie skutkuje obowiązkiem złożenia deklaracji podatkowej PIT-39.
Dochód ze sprzedaży nieruchomości podlega częściowemu zwolnieniu z opodatkowania, jeśli przychód został wydatkowany na cele mieszkaniowe (np. spłatę kredytu hipotecznego), zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zakup nieruchomości przed uzyskaniem przychodu nie spełnia warunku zwolnienia.
Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej przez małżonków do majątku wspólnego nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli sprzedaż następuje po pięciu latach od końca roku, w którym nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego, bez względu na zmiany w majątkowym reżimie małżeńskim.
Przychód ze sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, przed upływem pięciu lat od darowizny, stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Sprzedaż nieruchomości gruntowej przez podatnika, dokonana po upływie pięciu lat od jej nabycia i bez powiązania z działalnością gospodarczą, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.
Opodatkowanie sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku.
Wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej skutków podatkowych sprzedaży 1/2 części nieruchomości byłemu mężowi w zamian za przejęcie długu przez byłego małżonka z dopłatą.