Bateryjny Magazyn Energii (BESS) stanowi długoterminowy projekt infrastruktury publicznej o ogólnym interesie publicznym, co uzasadnia wyłączenie nadwyżki kosztów finansowania dłużnego z limitowania według art. 15c ustawy o CIT.

Majątkowe prawa do Dokumentacji projektowej Farmy Wiatrowej oraz Prawa do Projektu, jako nabyte wartości niematerialne i prawne, mogą być amortyzowane poprzez odpisy amortyzacyjne w okresie nie krótszym niż 60 miesięcy, zgodnie z art. 16b i 16m ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Nadleśnictwo, niezdolne do pełnego przypisania wydatków na realizację Projektu do działalności gospodarczej, stosuje przepisy o prewspółczynniku z art. 86 ust. 2a UVAT, odliczając VAT naliczony proporcjonalnie do czynności opodatkowanych.

Nie przysługuje prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony dla towarów i usług nabytych w ramach budowy zastawek wyłącznie dla celów niegospodarczych. Jednakże, odliczenie VAT jest możliwe przy zastosowaniu prewspółczynnika dla wydatków związanych z budową przepustu drogowego, która służy zarówno celom gospodarczym, jak i niegospodarczym.

Jednostce samorządu terytorialnego przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego VAT związanego z inwestycjami, jeśli te są wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, w rozumieniu czynności opodatkowanej, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Inwestycja w postaci budowy BESS jest długoterminowym projektem z zakresu infrastruktury publicznej, co umożliwia wyłączenie związanych z nią kosztów finansowania dłużnego z wyliczenia nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, przy spełnieniu wskazanych tam warunków.

Organ podatkowy stwierdził, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, w odniesieniu do towarów i usług nabytych przez Nadleśnictwo, przysługuje w zakresie, w jakim są one wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Odliczenie powinno nastąpić na podstawie proporcji określanej według art. 86 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług.

Gmina Miasto A nie posiada prawa do odliczenia ani odzyskania podatku VAT od wydatków związanych z realizacją projektu, gdyż działania w ramach jego realizacji są uznane za czynności nieopodatkowane, wykonywane jako organ władzy publicznej.

Usługi zarządzania projektami sklasyfikowane pod kodem PKWiU 70.22.20.0, niebędące usługami doradztwa związanego z zarządzaniem, podlegają opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu według art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych.

Usługi szkoleniowe realizowane przez Stowarzyszenie, w ramach umowy z Samorządem i finansowane w całości ze środków publicznych, korzystają ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 29 lit. c) ustawy o VAT jako usługi kształcenia zawodowego.

Podmiotowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego z faktur związanych z projektem dedykowanym wyłącznie świadczeniu usług medycznych zwolnionych na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT, jako że brak jest związku zakupów z działalnością opodatkowaną.

Inwestycja SPV w farmy wiatrowe spełnia kryteria długoterminowego projektu z zakresu infrastruktury publicznej, co pozwala na niestosowanie limitów nadwyżki kosztów finansowania dłużnego zgodnie z art. 15c ust. 8 ustawy o CIT, pod warunkiem spełnienia przesłanek długoterminowości, znaczących aktywów oraz interesu publicznego.

Inwestycja realizowana przez spółkę jako farma fotowoltaiczna kwalifikuje się jako długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej w myśl art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, co uzasadnia możliwość pominięcia kosztów finansowania dłużnego przy kalkulacji nadwyżki tych kosztów.

W przypadku udziału w długoterminowym projekcie z zakresu infrastruktury publicznej, który spełnia określone normy i służy interesowi publicznemu, koszty finansowania dłużnego związanego z takim projektem nie muszą być uwzględniane przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania, o czym mowa w art. 15c ustawy o CIT.

Inwestycja Wnioskodawcy polegająca na budowie farmy fotowoltaicznej stanowi długoterminowy projekt z zakresu infrastruktury publicznej, zgodnie z art. 15c ust. 10 ustawy CIT, co pozwala na wyłączenie kosztów finansowania dłużnego przy obliczaniu nadwyżki kosztów finansowania. Wyłączenie to możliwe jest, o ile projekt spełnia kryteria długoterminowości, znaczącego aktywu oraz działania w interesie publicznym

Podmiot niebędący czynnym podatnikiem VAT, świadczący usługi zwolnione z VAT, nie może skorzystać z obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż zakupione towary i usługi nie są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych.

Farma wiatrowa będąca długoterminowym projektem z zakresu infrastruktury publicznej spełnia warunki określone w art. 15c ust. 10 ustawy o CIT, a koszty jej finansowania dłużnego nie podlegają limitowaniu zgodnie z ust. 8 tego artykułu po rozwiązaniu umowy PGK.

Nadleśnictwo, przy realizacji projektu edukacyjno-ekologicznego, nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, gdyż związane z nim towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.

Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu projektu realizowanego na rzecz dobra publicznego, który nie wiąże się z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.

Jednostki samorządu terytorialnego nie mają prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków na realizację projektów niepowiązanych z działalnością gospodarczą, nawet jeśli zostały na nią przeznaczone środki publiczne i działają jako czynni podatnicy VAT, gdy projekty służą działalności niepodlegającej opodatkowaniu.

Państwowe Gospodarstwo Leśne Lasy Państwowe 'Nadleśnictwo A' nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z faktur związanych z realizacją projektu z zakresu ochrony przyrody, gdy czynności te nie mają związku z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.

Podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu zakupów związanych z projektem, w którym nabyte towary i usługi nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT.

Podatnik, który nie wykorzystuje nabytych towarów i usług do czynności opodatkowanych, nie posiada prawa do odliczenia VAT naliczonego (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Projekty niekomercyjne, finansowane z dotacji i skoncentrowane na działaniach nieodpłatnych, wyłączają możliwość odliczenia VAT związana z takim projektem.

Nadleśnictwu nie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dotyczących projektu niepowiązanego z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, gdyż wydatki te nie służą czynnościom opodatkowanym.