Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z umowami najmu oraz składnikami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie następuje transfer organizacyjnie, finansowo i funkcjonalnie wyodrębnionego zespołu składników zdolnego do samodzielnego prowadzenia działalności. Dostawa po pierwszym zasiedleniu może zostać opodatkowana

Nabycie udziału w nieruchomości gruntowej zabudowanej budynkiem spełniającym cechy budynku mieszkalnego jednorodzinnego jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a ustawy o PIT, jeżeli podatnik w ustawowym terminie faktycznie wykorzystuje ten budynek do stałego i całorocznego zaspokajania własnych potrzeb mieszkaniowych; brak statusu

Jednorazowa sprzedaż działki wydzielonej z gruntu nabytego dla celów osobistych, zabudowanej budynkiem pierwotnie realizowanym na potrzeby rodziny, nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli brak jest zespołu profesjonalnych, zorganizowanych i ciągłych działań właściwych obrotowi nieruchomościami. Podział gruntu ani późniejsze wzniesienie budynku trwale z nim związanego nie wyznaczają

Różnica między wartością rynkową pustostanu zarządzanego przez Lasy Państwowe a ceną zapłaconą przez pracownika innej jednostki organizacyjnej Lasów Państwowych, ustaloną z zastosowaniem 95% bonifikaty na podstawie art. 40a ustawy o lasach, stanowi otrzymane częściowo odpłatne świadczenie. Przychód ten podlega kwalifikacji do innych źródeł na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f

Przychody z najmu lokali mieszkalnych uprzednio stanowiących środki trwałe w działalności gospodarczej, po ich skutecznym wycofaniu do majątku prywatnego, mogą zostać zakwalifikowane do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, jeżeli najem nie jest wykonywany w warunkach pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychody te podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przy odpłatnym zbyciu przez spadkobiercę udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT liczy się od końca roku nabycia udziału przez bezpośredniego spadkodawcę. Jeżeli nabył on udział w spadku, miarodajna jest chwila śmierci jego spadkodawcy, a nie data sądowego lub notarialnego potwierdzenia dziedziczenia.

Sprzedaż zabudowanej nieruchomości komercyjnej wraz z prawami typowymi dla transakcji nieruchomościowej nie jest zbyciem przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa, jeżeli nie dochodzi do przeniesienia składników zapewniających organizacyjną, finansową i funkcjonalną samodzielność. Dostawa podlega VAT, a przy braku przesłanek zwolnienia nabywcy przysługuje odliczenie podatku naliczonego

Niewyrównana nadwyżka wartości lokalu otrzymanego w barterze nad wartością świadczeń przedsiębiorcy stanowi przychód z częściowo odpłatnego świadczenia, ustalany według art. 11 ust. 2b ustawy o PIT i opodatkowany ryczałtem 3%. Zbycie udziału w nieruchomości faktycznie wykorzystywanej w działalności gospodarczej podlega ryczałtowi 10%, także gdy nieruchomości nie ujęto w ewidencji środków trwałych.

W przypadku odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego przez spadkobiercę po małżonku, który nabył to prawo wraz z drugim małżonkiem do majątku wspólnego, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 i 6 ustawy o PIT biegnie od końca roku nabycia prawa do wspólności majątkowej małżeńskiej, a nie od daty dziedziczenia ani działu spadku.

W przypadku odpłatnego zbycia odziedziczonego lokalu lub garażu, uprzednio objętych spółdzielczym własnościowym prawem do lokalu, ustanowienie odrębnej własności nie wyznacza nowego momentu nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Termin pięcioletni biegnie od nabycia prawa przez spadkodawcę, a przy nabyciu do majątku wspólnego małżonków – od jego pierwotnego nabycia do tego majątku.

Sprzedaż budynku mieszkalnego jednorodzinnego w stanie surowym otwartym korzysta ze zwolnienia określonego w art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, jeżeli budynek stanowi pierwszą nabywaną przez osoby fizyczne nieruchomość mieszkaniową i ma służyć zaspokojeniu ich potrzeb mieszkaniowych, a nabywcy spełniają pozostałe warunki przewidziane tym przepisem.

Zwolnienie z art. 9 pkt 17 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych nie ma zastosowania do umowy sprzedaży ułamkowego udziału w prawie własności nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym, nawet gdy kupującym jest osoba fizyczna niemająca uprzednio żadnych praw mieszkaniowych. Zwolnienie obejmuje wyłącznie nabycie całego, wskazanego w tym przepisie prawa, a nie udziału w takim

Sprzedaż udziałów w niezabudowanych działkach, poprzedzona ich wieloletnią odpłatną dzierżawą na rzecz przyszłego nabywcy, funkcjonalnie związaną z przygotowaniem i realizacją jego inwestycji, stanowi działalność gospodarczą w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, także gdy zbywcy nie podejmowali typowych działań deweloperskich. Dostawa terenów przeznaczonych w planie miejscowym pod usługi nie korzysta

Wniesienie przez gminę nieruchomości aportem do spółki SIM w zamian za objęcie udziałów stanowi odpłatną dostawę towarów dokonywaną w sferze cywilnoprawnej. Okoliczność, że aport ma służyć realizacji zadania własnego z zakresu gminnego budownictwa mieszkaniowego, nie uzasadnia zastosowania wyłączenia z art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, gdyż gmina występuje jako podatnik VAT.

Sprzedaż nieruchomości gruntowej zabudowanej istniejącym budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym korzysta ze zwolnienia z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC, jeżeli nabywcy spełniają warunek pierwszego nabycia, także wtedy, gdy budynek w chwili sprzedaży jest przejściowo niezdatny do zamieszkania wskutek przebudowy, nadbudowy lub rozbudowy, lecz zachowuje mieszkalne przeznaczenie i cechy istniejącego budynku.

Dochód ze sprzedaży przed upływem pięciu lat nieruchomości nabytej w darowiźnie podlega opodatkowaniu na zasadach art. 30e ustawy o PIT, a wartość rynkowa darowizny nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 nie przysługuje, gdy wydatki na nabycie nowego lokalu zostały poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży i sfinansowane środkami własnymi podatnika; zwolnienie

Otrzymanie przez spadkobiercę spłaty w ramach działu spadku nie stanowi odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeżeli jej wartość nie przekracza wartości przysługującego temu spadkobiercy udziału w całej masie spadkowej. W takiej sytuacji nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 30e ustawy o PIT ani obowiązek złożenia zeznania PIT-39.

Egzekucyjna dostawa prawa użytkowania wieczystego gruntu zabudowanego budynkami, których pierwsze zasiedlenie nastąpiło przed upływem ponad dwóch lat od sprzedaży, korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT wraz z gruntem na podstawie art. 29a ust. 8. Zwolnienie to nie rozciąga się na funkcjonalnie powiązaną, lecz geodezyjnie odrębną działkę niezabudowaną, stanowiącą teren budowlany

Dla zastosowania zwolnienia z art. 9 pkt 17 ustawy o PCC uprzednie nabycie udziału w gruncie z obiektem niemającym cech budynku w rozumieniu Prawa budowlanego, w szczególności pozbawionym dachu i niezdatnym do użytkowania mieszkaniowego, nie jest równoznaczne z posiadaniem udziału w prawie własności budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Kupujący zachowuje więc prawo do zwolnienia przy nabyciu pierwszego

Przeznaczenie, w terminie określonym w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, równowartości przychodu ze sprzedaży udziału w nieruchomości na nabycie od rodzeństwa udziału we współwłasności domu mieszkalnego, w którym podatnik realizuje własne potrzeby mieszkaniowe, jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a tej ustawy i uprawnia do zwolnienia dochodu w ustawowo określonej

Kwota przeznaczona przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez darczyńcę nie pomniejsza przychodu ze sprzedaży ani nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, nawet jeżeli została przekazana bezpośrednio przez kupującego i nie wpłynęła na rachunek sprzedającego. Wydatek ten nie jest kosztem odpłatnego zbycia ani wydatkiem wskazanym w art. 22

Odpłatne zbycie lokalu zachowującego status lokalu mieszkalnego, wykorzystywanego uprzednio w pozarolniczej działalności gospodarczej i ujętego w ewidencji środków trwałych, nie stanowi przychodu z tej działalności na podstawie art. 14 ust. 2c ustawy o PIT, jeżeli lokal nie jest towarem handlowym. Sprzedaż taka podlega kwalifikacji z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i po upływie pięciu lat od końca

Sprzedaż przez rolnika ryczałtowego gruntów nabytych dla potrzeb gospodarstwa rolnego i wykorzystywanych w działalności rolniczej nie podlega VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje zorganizowanych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. Udzielenie kupującemu pełnomocnictw do uzyskania decyzji i przygotowania inwestycji, wykonywanych w jego interesie, nie przesądza samoistnie

Sprzedaż przez małżonków działek wydzielonych z gospodarstwa rolnego stanowiącego ich majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zbywcy nie podejmują ciągu działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Sam podział nieruchomości, zamieszczenie oferty przez pośrednika, zawarcie umów przedwstępnych oraz sprzedaż wielu działek nie przesądzają o statusie podatnika, gdy brak aktywności