Dochód z dyskonta uzyskanego z wykupu papiery wartościowych powinien być przeliczony na złote według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wykupu, a nie przez oddzielne przeliczanie wartości wykupu i ceny zakupu po różnych kursach, co mogłoby zniekształcić podstawę opodatkowania.

Osoba fizyczna przenosząc miejsce zamieszkania i centrum interesów życiowych oraz gospodarczych do Gruzji, nie podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, pod warunkiem przebywania tam powyżej 183 dni w roku podatkowym; obowiązek podatkowy w Polsce ogranicza się do dochodów osiąganych na jej terytorium.

Wnioskodawcy przysługuje prawo do zwolnienia z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o PIT, pod warunkiem spełnienia przesłanek dotyczących miejsca zamieszkania oraz nieograniczonego obowiązku podatkowego w Polsce.

Przeniesienie centrum interesów życiowych do Polski w latach 2020-2022 skutkuje brakiem możliwości skorzystania z ulgi na powrót, pomimo formalnego miejsca zamieszkania w innym państwie członkowskim UE.

Podatnik, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r., spełniając warunki określone w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest uprawniony do skorzystania z ulgi na powrót, co potwierdza interpretacja przepisów dotyczących udokumentowania miejsca zamieszkania zagranicznymi dowodami.

Dochody z najmu nieruchomości położonej na Białorusi uzyskiwane przez polskiego rezydenta podatkowego nie podlegają opodatkowaniu w Polsce i nie wymagają wykazania w polskich zeznaniach podatkowych zgodnie z Umową polsko-białoruską o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Osobę fizyczną przebywającą w Polsce ponad 183 dni, ale posiadającą centrum interesów życiowych w innym kraju, należy uznać za posiadającą ograniczony obowiązek podatkowy w Polsce; dochód ze sprzedaży akcji podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji.

Osoba fizyczna, która przebywa w innym państwie ponad 183 dni, ale utrzymuje centrum interesów osobistych i gospodarczych w Polsce, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, bowiem zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o PIT, miejsce zamieszkania dla celów podatkowych determinuje centrum interesów życiowych.

Osoba fizyczna, która przeniosła centrum interesów osobistych i gospodarczych do Polski od 15 września 2025 r., podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na podstawie art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz stosownej Konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochody polskiego rezydenta z pracy najemnej wykonywanej na pokładzie samolotów zarządu na Malcie, eksploatowanych w transporcie międzynarodowym, są zwolnione z opodatkowania w Polsce, lecz uwzględniane przy ustaleniu stopy procentowej. Dochody z pracy na pokładzie samolotów zarządu litewskiego podlegają proporcjonalnemu odliczeniu podatkowemu w Polsce.

W przypadku definitywnego przeniesienia ośrodka interesów życiowych do Polski, podatnik podlega od dnia tego przeniesienia nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wynagrodzenia za pracę wykonaną przed przeniesieniem rezydencji są opodatkowane zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, a dochody uzyskane po przeniesieniu podlegają odpowiednim zwolnieniom podatkowym, w tym uldze na powrót

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w Polsce, choć przebywająca powyżej 183 dni w Hiszpanii, zachowuje polską rezydencję podatkową, jeśli jej centrum interesów osobistych i gospodarczych pozostaje w Polsce.

Świadczenia pochodzące z polis ubezpieczeniowych oraz dobrowolnych funduszy emerytalno-ubezpieczeniowych, w których dochodzi do wskazania uposażonych beneficjentów, korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy, niezależnie od miejsca zawarcia umowy ubezpieczeniowej, jeśli zostały wypłacone w związku z ochroną ubezpieczeniową dotyczącą śmierci

Osoby fizyczne, które posiadają swój ośrodek interesów życiowych w Polsce, są uznawane za polskich rezydentów podatkowych, podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, nawet jeśli ich czas pobytu w Polsce i Hiszpanii nie przekracza 183 dni rocznie każda.

Osoba fizyczna, która pomimo wykonywania działalności gospodarczej w Niemczech posiada centrum interesów życiowych w Polsce, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów. Przychody z niemieckiego zakładu podlegają tam opodatkowaniu zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Możliwe jest stosowanie w Polsce ryczałtu 8,5% od przychodów ewidencjonowanych.

Osoba posiada centrum interesów życiowych na terytorium Polski, nawet przy długotrwałym przebywaniu i pracy na terytorium Szwecji, jeśli główne powiązania osobiste i gospodarcze pozostają w Polsce. Dochody z pracy w Szwecji podlegają tam opodatkowaniu z metodą wyłączenia z progresją, nie obciążając dodatkowo w Polsce, lecz wpływając na wyliczenie stopy podatku od polskich dochodów.

Miejsce zamieszkania dla celów podatkowych osoby delegowanej do pracy za granicą pozostaje w Polsce, jeśli w kraju tym znajduje się ośrodek interesów życiowych i gospodarczych, a zmiana pracodawcy na zagranicznego nie zmienia rezydencji podatkowej, stosując metodę wyłączenia z progresją do dochodów uzyskanych za granicą.

Podatnik nie spełnia warunków określonych w art. 21 ust. 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tym samym nie przysługuje mu ulga na powrót, jako że nie posiadał obywatelstwa polskiego ani Karty Polaka na dzień zmiany rezydencji.

Darowizna pieniędzy od obywatela zagranicznego na rzecz polskiego rezydenta podatkowego, nieposiadającego obywatelstwa polskiego i miejsca stałego pobytu, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z innych źródeł, lecz nie podlega podatkowi od spadków i darowizn.

Podatnik, będący rezydentem podatkowym Litwy, który przeniósł centrum interesów życiowych i gospodarczych do Polski, spełnia warunki do skorzystania z ulgi na powrót obywateli zagranicznych. Ulga obejmuje dochody do wysokości 85.528 zł rocznie w czterech kolejnych latach podatkowych, począwszy od roku zmiany rezydencji lub roku następnego.

Podatnik, który przeniósł swoje miejsce zamieszkania do Polski i spełnia warunki z art. 21 ust. 43 ustawy PIT, ma prawo do ulgi na powrót w latach 2027-2030. Przysługuje mu zwolnienie z podatku dochodowego od przychodów wskazanych w art. 21 ust. 1 pkt 152, nie przekraczając kwoty 85 528 zł rocznie.

Osoba fizyczna, która ma stałe miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, gdzie również pracuje i spędza ponad 183 dni w roku, mimo iż jej rodzina zamieszkuje w Polsce, nie należy do polskich rezydentów podatkowych; w Polsce przychody tej osoby podlegają jedynie ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Podatnik, który przeniósł swoje miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2021 roku, i spełnia określone warunki dotyczące wcześniejszego miejsca zamieszkania oraz dokumentacji, ma prawo do skorzystania z ulgi na powrót, tj. zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na cztery kolejne lata podatkowe.

Podatnik uzyskuje nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce od momentu przeniesienia centrum interesów życiowych, co w analizowanym przypadku nastąpiło w październiku 2023 r. Świadczenia dyplomatyczne zwolnione są z opodatkowania, natomiast wynagrodzenie podstawowe podlega proporcjonalnemu odliczeniu. Metoda proporcjonalnego odliczenia stosowana jest w braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania