Wydatkowanie przez podatnika całego przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego na nabycie, w ustawowym terminie, domu mieszkalnego do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, jeżeli dom służy zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych małżonków; uprawnia więc do pełnego zwolnienia dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131

Jeżeli po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej podatnik darował byłemu małżonkowi swój udział w nieruchomości, a następnie otrzymał od niego udział w tej nieruchomości w drodze darowizny, datą nabycia zbywanego udziału dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest data późniejszej darowizny. Sprzedaż udziału przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu w całości.

Jednorazowa sprzedaż nieruchomości nabytej kilkadziesiąt lat wcześniej jako majątek osobisty, niewykorzystywanej w działalności gospodarczej ani rolniczej i nieprzygotowywanej aktywnie do obrotu, stanowi czynność zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. Udzielenie konkretnemu nabywcy pełnomocnictwa do uzyskania decyzji warunkujących jego inwestycję nie przesądza o prowadzeniu działalności gospodarczej

W razie darowizny własnościowego prawa do lokalu z majątku osobistego jednego małżonka do majątku osobistego drugiego małżonka, datą nabycia przez obdarowanego dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest dzień dokonania darowizny. Pięcioletniego terminu nie liczy się od daty uprzedniego nabycia prawa przez darczyńcę, gdy składnik nie należał do majątku wspólnego małżonków.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości należącej do majątku osobistego podatnika, wydatkowany w terminie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT na spłatę kapitału, w tym nadpłatę, oraz odsetek od kredytu hipotecznego zaciągniętego wspólnie z małżonkiem przed sprzedażą na nabycie domu do majątku wspólnego, korzysta ze zwolnienia mieszkaniowego w pełnej faktycznie wydatkowanej wysokości, jeżeli dom służy

Złożenie oświadczenia w formie aktu notarialnego o przeniesieniu własności nieruchomości, a nie podpisanie umowy deweloperskiej, wyznacza datę nabycia nieruchomości dla celów podatkowego terminu 5-letniego. Zwrot nakładów na inną nieruchomość nie stanowi kosztu uzyskania przychodu w podatkowym rozumieniu art. 22 ust. 6c u.p.d.o.f.

Darowizna nieruchomości z majątku osobistego małżonka do majątku wspólnego nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT; pięcioletni termin liczony jest od daty pierwotnego nabycia przez darczyńcę.

Przychody uzyskane ze sprzedaży nieruchomości otrzymanej w drodze darowizny, jeżeli zostały w pełni przeznaczone na nabycie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków, stanowią wydatek na cele mieszkaniowe uprawniający do zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości po pięcioletnim okresie od nabycia przez małżonka-donatora z majątku osobistego do wspólnego majątku małżeńskiego nie skutkuje obowiązkiem podatkowym dla współmałżonka-obdarowanego w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie nieruchomości przez podatnika, nabytej wcześniej do majątku wspólnego małżonków a przekazanej następnie w drodze darowizny do majątku osobistego, nie stanowi źródła przychodu dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, jeżeli nastąpi po upływie 5 lat od końca roku, w którym dokonano nabycia do majątku wspólnego.

Rozszerzenie wspólności majątkowej małżeńskiej nie stanowi nabycia nieruchomości przez drugiego małżonka. W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, pięcioletni termin odnosi się do daty pierwotnego nabycia przez darowiznę przez małżonka — art. 10 ust. 1 pkt 8 PIT.

Sprzedaż nieruchomości, w której obdarowany udział nabył poprzez darowiznę od małżonka, stanowi źródło przychodu podlegającego opodatkowaniu, jeśli odpłatne zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat od daty darowizny; koszty nabycia poniesione przez darczyńcę nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu.

Przychody z najmu majątku wspólnego oraz majątku osobistego małżonków, którzy złożyli oświadczenie o wspólnym rozliczaniu najmu majątku wspólnego, powinny być sumowane dla celów ustalenia ryczałtu 8,5% do limitu 200 000 zł (art. 12 ust. 13 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości będzie zwolniony z podatku dochodowego, jeśli przychód zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przekazanie środków pieniężnych między małżonkami na rzecz nieruchomości jednego z nich, z zastrzeżeniem przyszłego rozliczenia jako nakłady, nie stanowi darowizny w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Przychód ze sprzedaży nieruchomości osobistej w Rosji, przeznaczony na zakup nieruchomości w Polsce do majątku wspólnego małżonków, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe, uprawniający do zwolnienia z podatku dochodowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

W przypadku złożenia przez małżonka oświadczenia o opodatkowaniu całości przychodów z najmu majątku wspólnego, możliwe jest zastosowanie podwyższonego limitu 200 000 zł dla ryczałtu 8,5%; drugi małżonek zachowuje limit 100 000 zł dla swojego majątku odrębnego.

Włączenie nieruchomości do majątku wspólnego małżonków poprzez umowy rozszerzające wspólność majątkową nie stanowi nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Data nabycia nieruchomości to moment jej nabycia przez spadkodawcę, co skutkuje brakiem obowiązku podatkowego przy sprzedaży nieruchomości poza pięcioletnim okresem.

Zakup udziału w nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonki, za środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, kwalifikuje się jako wydatek na własne cele mieszkaniowe uprawniający do ulgi podatkowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeznaczenie środków ze sprzedaży nieruchomości na wykupienie udziału w nieruchomości męża dla realizacji własnych celów mieszkaniowych uprawnia do zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki poniesione na usługi budowlane wykonane przez firmę prowadzoną przez małżonka w ramach wspólności majątkowej nie mogą być uznane za wydatki na własne cele mieszkaniowe w kontekście zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Wydatki związane z remontem nieruchomości stanowiącej majątek osobisty małżonki podatnika, w której podatnik jest zameldowany i faktycznie zamieszkuje, nie kwalifikują się jako wydatki na 'własne cele mieszkaniowe' w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zrealizowanie celu mieszkaniowego poprzez nabycie lokalu mieszkalnego, finansowanego ze sprzedaży nieruchomości, uprawnia do ulgi podatkowej zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., a późniejsze prawne uregulowanie stosunków majątkowych między współmałżonkami, jak darowizna bądź służebność, nie pozbawia tego prawa.

Odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego po rozszerzeniu wspólności majątkowej i ustanowieniu odrębnej własności, jeśli nastąpiło po upływie pięciu lat od pierwotnego nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.