Sprzedaż przez małżonków działek wydzielonych z gospodarstwa rolnego stanowiącego ich majątek prywatny nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli zbywcy nie podejmują ciągu działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Sam podział nieruchomości, zamieszczenie oferty przez pośrednika, zawarcie umów przedwstępnych oraz sprzedaż wielu działek nie przesądzają o statusie podatnika, gdy brak aktywności

Licytacyjna sprzedaż udziału w nieruchomości należącego do dłużniczki nie podlega VAT, jeżeli udział ten został nabyty i był wykorzystywany wyłącznie na cele prywatne, bez związku z działalnością gospodarczą oraz bez podejmowania aktywnych działań charakterystycznych dla profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W takim przypadku dłużniczka nie działa jako podatnik VAT, a komornik nie jest płatnikiem

Wydatkowanie przez podatnika całego przychodu ze sprzedaży nieruchomości należącej do jego majątku osobistego na nabycie, w ustawowym terminie, domu mieszkalnego do majątku objętego wspólnością ustawową małżeńską stanowi wydatek na własne cele mieszkaniowe, jeżeli dom służy zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych małżonków; uprawnia więc do pełnego zwolnienia dochodu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131

Sprzedaż działek wydzielonych z nieruchomości otrzymanych w darowiźnie i wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym nie stanowi pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli podatnik nie podejmuje profesjonalnych, zorganizowanych i powtarzalnych działań wykraczających poza zwykły zarząd majątkiem prywatnym. Jeżeli zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie powstaje również przychód

Jeżeli nieruchomość została nabyta przez przyszłych małżonków przed zawarciem małżeństwa do ich majątków osobistych w udziałach ułamkowych, to samo powstanie wspólności ustawowej nie obejmuje tej nieruchomości. Przyznanie jednemu współwłaścicielowi całej nieruchomości w drodze zniesienia współwłasności stanowi nabycie w zakresie udziału przekraczającego jego dotychczasowy udział; sprzedaż tej części

Sprzedaż przez rolnika ryczałtowego trzech działek wydzielonych z gruntu wykorzystywanego w gospodarstwie rolnym nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli sprzedający nie podejmuje aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, a podział gruntu, czynności administracyjne wykonywane przez nabywców na podstawie pełnomocnictw oraz odpłatna dzierżawa projektowa służą wyłącznie skonkretyzowanym

Przy odpłatnym zbyciu nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków koszt nabycia, o którym mowa w art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, nie podlega przypisaniu małżonkom według faktycznego źródła finansowania zakupu. Środki pochodzące z majątku osobistego jednego z małżonków, przeznaczone na nabycie składnika majątku wspólnego, nie uzasadniają zaliczenia przez niego całej tej kwoty do indywidualnych

W razie odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej nieruchomości uprzednio nabytej do majątku wspólnego małżonków, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 6 ustawy o PIT biegnie od końca roku jej nabycia do tego majątku, a nie od daty przyznania nieruchomości jednemu z małżonków przy podziale majątku.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabytej ponad pięć lat przed sprzedażą nie stanowi źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT, jeżeli całokształt okoliczności wskazuje, że nieruchomość pozostaje składnikiem majątku prywatnego, a działania podatnika, mimo prywatnego najmu części gruntu i uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, nie przybierają cech zorganizowanej i ciągłej działalności

Sprzedaż nieruchomości komercyjnej wraz z prawami funkcjonalnie z nią związanymi, przy wyłączeniu kluczowych elementów organizacyjnych, finansowych i operacyjnych działalności zbywcy oraz konieczności ich samodzielnego zorganizowania przez nabywcę, nie stanowi zbycia przedsiębiorstwa ani zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Jest opodatkowaną dostawą towarów, a VAT od zaliczki i nabycia podlega odliczeniu

Sprzedaż niezabudowanych działek nabytych do majątku rodzinnego, niewykorzystywanych w działalności gospodarczej i nieprzygotowywanych przez właścicieli do zbycia za pomocą działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami, nie podlega VAT, jeżeli transakcja stanowi realizację prawa własności, nawet gdy nabywcą jest deweloper zainteresowany inwestycyjnym wykorzystaniem gruntów.

Sprzedaż niezabudowanej działki należącej do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu VAT, jeżeli nieruchomość przez cały okres posiadania pozostawała w majątku prywatnym, nie była wykorzystywana gospodarczo ani odpłatnie udostępniana, a sprzedający nie podjęli zespołu aktywnych działań porównywalnych z działaniami profesjonalnych uczestników obrotu nieruchomościami. W takim przypadku

Jeżeli po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej podatnik darował byłemu małżonkowi swój udział w nieruchomości, a następnie otrzymał od niego udział w tej nieruchomości w drodze darowizny, datą nabycia zbywanego udziału dla celów art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jest data późniejszej darowizny. Sprzedaż udziału przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu w całości.

Jednorazowa sprzedaż działek nabytych przez podatnika w darowiźnie do majątku prywatnego, niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych i niewykazująca cech profesjonalnego, zorganizowanego oraz ciągłego obrotu nieruchomościami, nie stanowi zbycia w wykonaniu działalności gospodarczej. Jeżeli następuje po upływie pięciu lat od końca roku nabycia, nie kreuje źródła przychodu z art. 10 ust. 1 pkt 8

Sprzedaż w postępowaniu egzekucyjnym nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym, wykorzystywanej przez dłużnika będącego osobą fizyczną wyłącznie na własne potrzeby mieszkaniowe i niewykorzystywanej w działalności gospodarczej ani dla celów zarobkowych, nie podlega VAT, gdyż dłużnik nie występuje przy tej czynności jako podatnik w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT. W konsekwencji komornik nie jest

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej uprzednio do ustawowego majątku wspólnego małżonków, a następnie przyznanej jednemu z nich w wyniku podziału majątku po ustaniu wspólności, pięcioletni termin z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT liczy się, na podstawie art. 10 ust. 6 tej ustawy, od końca roku jej nabycia do majątku wspólnego, nie zaś od dnia podziału majątku.

Sprzedaż udziałów w niezabudowanych nieruchomościach przez osobę fizyczną nie podlega VAT, jeżeli nieruchomości stanowią majątek osobisty, nie były wykorzystywane w działalności gospodarczej ani rolniczej, a sprzedawca nie podejmował zorganizowanych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Złożenie zgód właścicielskich umożliwiających nabywcy uzyskanie pozwolenia na budowę nie

Sprzedaż niezabudowanej działki wydzielonej z nieruchomości stanowiącej majątek prywatny małżonków nie podlega VAT, jeżeli nieruchomość nie była wykorzystywana w działalności gospodarczej, a sprzedający nie podejmują zespołu aktywnych działań właściwych profesjonalnemu obrotowi nieruchomościami. Podział gruntu oraz uzyskanie decyzji o warunkach zabudowy, bez dalszej aktywności inwestycyjnej lub handlowej

Odpłatne oddanie gruntu w dzierżawę, również członkowi rodziny i za czynsz spełniany w naturze, stanowi jego ciągłe wykorzystywanie do celów zarobkowych w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Sprzedaż działek wydzielonych z tak wykorzystywanego gruntu nie jest zbyciem majątku prywatnego, lecz podlegającą VAT dostawą towarów dokonywaną przez podatnika.

Przychody z długoterminowego najmu lokali mieszkalnych uprzednio wykorzystywanych w działalności gospodarczej mogą, po ich skutecznym wycofaniu z majątku związanego z tą działalnością i przeniesieniu do majątku prywatnego, zostać zakwalifikowane do źródła z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, a zatem podlegać ryczałtowi właściwemu dla najmu prywatnego, jeżeli najem jest wykonywany w opisanym niegospodarczym

Sprzedaż przez osobę fizyczną działek otrzymanych w darowiźnie, mimo ich podziału oraz uzyskania decyzji o warunkach zabudowy, nie podlega VAT, jeżeli całokształt działań nie wykazuje profesjonalnej, zorganizowanej aktywności w obrocie nieruchomościami, lecz mieści się w zarządzie majątkiem prywatnym. Ocena zwolnienia dostawy działki zabudowanej jest niedopuszczalna, gdy nie stanowi przedmiotu pytania

Osoba fizyczna, która po nabyciu nieruchomości wstępuje w istniejący stosunek dzierżawy i przez cały okres jej posiadania pobiera czynsz, wykorzystuje grunt w sposób ciągły dla celów zarobkowych w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. Późniejsza sprzedaż tego gruntu w drodze licytacji komorniczej nie stanowi zbycia majątku prywatnego, lecz podlega opodatkowaniu VAT.

Sprzedaż nieruchomości uprzednio wykorzystywanych w odpłatnym najmie, w tym gruntów funkcjonalnie związanych z wynajmowanym obiektem, jest dokonywana przez sprzedawcę jako podatnika VAT; dostawa budynku lub budowli po upływie co najmniej dwóch lat od pierwszego zasiedlenia korzysta ze zwolnienia z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy wraz z gruntem. Sprzedaż pozostałych działek niewykorzystywanych gospodarczo

Sprzedaż działek otrzymanych w darowiźnie i wykorzystywanych w gospodarstwie rolnym, poprzedzona wyłącznie ich podziałem geodezyjnym oraz wydzieleniem drogi wewnętrznej, bez uzbrojenia, działań planistycznych, profesjonalnego pośrednictwa i zorganizowanego marketingu, stanowi zarząd majątkiem prywatnym. Zbywca nie działa wówczas jako podatnik w rozumieniu art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, a sprzedaż