Wydatki przedsiębiorcy na studia podyplomowe, specjalistyczną literaturę oraz dojazdy związane z uzyskaniem kwalifikacji rzeczoznawcy do spraw zabezpieczeń przeciwpożarowych mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, jeżeli pozostają w ścisłym związku z prowadzoną działalnością, służą rozszerzeniu zakresu usług i zabezpieczeniu istniejącego źródła przychodów

Wynagrodzenie zapłacone wynajmującemu za zgodę na przedterminowe rozwiązanie umowy najmu, poniesione w celu uniknięcia dalszych strat z nierentownej lokalizacji, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Samo ograniczenie negatywnych skutków ekonomicznych realizacji umowy i zmniejszenie uszczuplenia majątku nie jest zachowaniem ani zabezpieczeniem źródła przychodów.

Dochód ze sprzedaży przed upływem pięciu lat nieruchomości nabytej w darowiźnie podlega opodatkowaniu na zasadach art. 30e ustawy o PIT, a wartość rynkowa darowizny nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 nie przysługuje, gdy wydatki na nabycie nowego lokalu zostały poniesione przed uzyskaniem przychodu ze sprzedaży i sfinansowane środkami własnymi podatnika; zwolnienie

Wynagrodzenie wypłacone podmiotowi powiązanemu za przejęcie ekonomicznego ciężaru przyszłych roszczeń nabywców lokali z tytułu rękojmi, wynikających ze sprzedaży dokonanej w ramach działalności deweloperskiej, stanowi koszt uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Nie jest ono karą umowną ani odszkodowaniem objętym art. 16 ust. 1 pkt 22 tej ustawy i jako koszt pośredni jest potrącalne

Kwota przeznaczona przy sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze darowizny na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przez darczyńcę nie pomniejsza przychodu ze sprzedaży ani nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, nawet jeżeli została przekazana bezpośrednio przez kupującego i nie wpłynęła na rachunek sprzedającego. Wydatek ten nie jest kosztem odpłatnego zbycia ani wydatkiem wskazanym w art. 22

Zwrot przez użytkownika wieczystego rzeczywistych kosztów przygotowania sprzedaży gruntu, obejmujących w szczególności operat szacunkowy i publikację ogłoszenia, nie jest odrębnym świadczeniem usług, jeżeli koszty te pozostają bezpośrednio związane ze sprzedażą własności gruntu. Gdy sprzedaż ta, jako przekształcenie użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r., nie podlega VAT, poza zakresem

Przy odpłatnym zbyciu nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków koszt nabycia, o którym mowa w art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, nie podlega przypisaniu małżonkom według faktycznego źródła finansowania zakupu. Środki pochodzące z majątku osobistego jednego z małżonków, przeznaczone na nabycie składnika majątku wspólnego, nie uzasadniają zaliczenia przez niego całej tej kwoty do indywidualnych

Kara umowna zapłacona za nieterminowe wykonanie usług, które zostały następnie odebrane bez zastrzeżeń jakościowych, nie jest karą z tytułu wad wykonanych usług ani zwłoki w usunięciu wad w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT. Jeżeli jej poniesienie pozostaje racjonalnie związane z działalnością podatnika oraz służy wykonaniu zobowiązań i zachowaniu relacji gospodarczych, może stanowić koszt

Zapłacone odsetki od pożyczek przeznaczonych na nabycie udziałów lub akcji spółek zależnych są dla PGK pośrednimi kosztami uzyskania przychodów, jeżeli finansowanie służy rozwojowi działalności operacyjnej, i podlegają alokacji do innych źródeł niż zyski kapitałowe. Do tego samego źródła przypisuje się dodatnie i ujemne różnice kursowe związane z tymi pożyczkami.

Jeżeli zwrot dokonany przez bank na podstawie ugody obejmuje środki wpłacane przez kredytobiorcę w ramach rat kapitałowo-odsetkowych, sam brak umownego wyodrębnienia odsetek nie zwalnia podatnika z obowiązku określenia części zwrotu odpowiadającej odsetkom uprzednio odliczonym w ramach ulgi odsetkowej i doliczenia jej na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT. Zwrot własnych wpłat oraz poniesionych

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po małżonkach, którzy nabyli nieruchomość do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeżeli od końca roku nabycia do majątku wspólnego upłynęło pięć lat. Natomiast przyrost udziału uzyskany w dziale spadku ponad wartość udziału spadkowego jest nabyciem z datą działu spadku; jego sprzedaż przed upływem pięciu lat podlega opodatkowaniu

Przy odpłatnym zbyciu nieruchomości nabytej w drodze darowizny przychodem, o którym mowa w art. 19 ust. 1 ustawy o PIT, jest cena sprzedaży pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, niezależnie od przekazania części tej ceny wierzycielom w toku egzekucji. Koszty egzekucyjne nie stanowią natomiast kosztów uzyskania przychodu w rozumieniu art. 22 ust. 6d ustawy, gdyż nie są nakładami zwiększającymi wartość

Po upływie 31 grudnia 2022 r. podatnik PIT nie może kontynuować amortyzacji budynków ani lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, również gdy składniki te nabyto, ujęto w ewidencji środków trwałych i rozpoczęto ich amortyzację przed 1 stycznia 2022 r. Art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej ustanawiał ograniczone czasowo odstępstwo, nie zaś prawo do dokończenia amortyzacji; odpisy

Po 31 grudnia 2022 r. podatnik nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od budynków i lokali mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, także gdy składniki te nabył, wprowadził do ewidencji oraz rozpoczął ich amortyzację przed 1 stycznia 2022 r. Przepis przejściowy z art. 71 ust. 2 ustawy nowelizującej zezwalał na takie rozliczenie wyłącznie do końca

Kwota zwrócona kredytobiorcy przez bank w zakresie odpowiadającym nadpłacie ponad udostępniony kapitał oraz faktycznie poniesionym kosztom procesu nie stanowi przychodu, gdyż nie powoduje definitywnego przysporzenia majątkowego. Odsetki ustawowe za opóźnienie są natomiast przychodem, jednak podlegają zwolnieniu od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT.

Wydatek na produkt lub usługę stanowiące bezpośredni przedmiot tworzonej komercyjnie publikacji internetowej może stanowić koszt uzyskania przychodów wyłącznie w zakresie rzeczywistego, obiektywnie ustalonego wykorzystania gospodarczego. Nie jest dopuszczalne rozliczanie kosztów według arbitralnie przyjętej proporcji, gdy nie odzwierciedla ona związku konkretnego wydatku z działalnością; w szczególności

Zwrotne przeniesienie własności nieruchomości na poprzedniego zbywcę, dokonane w formie aktu notarialnego po rozwiązaniu niewykonanej umowy sprzedaży, stanowi odrębne nabycie w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT i rozpoczyna bieg nowego pięcioletniego terminu. Sprzedaż przed jego upływem wymaga rozliczenia, lecz nie skutkuje podatkiem, gdy nie generuje dochodu ponad udokumentowany koszt ponownego

Zwrot przez kontrahenta zapłaty dokonanej na rachunek spoza Wykazu podatników VAT oraz ponowne uregulowanie tej samej należności na rachunek ujawniony w tym wykazie wyłączają sankcję z art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, lecz nie nadają prawidłowej płatności skutku retroaktywnego. Jeżeli wadliwie opłacony wydatek został uprzednio zaliczony do kosztów, podatnik obowiązany jest skorygować rozliczenie

Wyłączenie limitu amortyzacyjnego z art. 23 ust. 5b ustawy o PIT dla samochodu osobowego odpłatnie wynajmowanego w ramach działalności podatnika nie obejmuje opłat z leasingu operacyjnego. Limit z art. 23 ust. 1 pkt 47a stosuje się do opłaty wstępnej i kapitałowej części rat, lecz nie do części odsetkowej ani opłat niezwiązanych ze spłatą wartości pojazdu; wykup stanowi odrębną transakcję.

Wydatki wynajmującego na prace fit-out wykonywane przed wydaniem lokalu, jeżeli nie powodują ulepszenia budynku ani powstania odrębnych środków trwałych, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodów. Jako nakłady związane z możliwością zawarcia lub kontynuowania umowy najmu, a nie z całym okresem jej trwania, są potrącalne jednorazowo w dacie wydania lokalu najemcy, bez proporcjonalnego rozliczania

W razie odpłatnego zbycia środków trwałych i zapasów przypisanych do zamkniętej, trwale nierentownej linii produkcyjnej podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, w momencie sprzedaży, niezamortyzowaną część wartości początkowej środków trwałych oraz nierozliczoną uprzednio wartość zapasów. Art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT nie wyłącza tego prawa, jeżeli zamknięcie linii nie wynika ze

Ograniczenie wysokości podatkowych odpisów amortyzacyjnych, ustanowione w art. 15 ust. 6 ustawy o CIT dla spółek nieruchomościowych w odniesieniu do środków trwałych z grupy 1 KŚT, nie ma zastosowania, jeżeli nieruchomość jest dla celów rachunkowych ujęta jako nieruchomość inwestycyjna wyceniana według wartości godziwej, a podatnik nie dokonuje od niej odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych obciążających

Jeżeli udziały w nieruchomościach nabyte za jedną, niewyodrębnioną cenę są następnie odpłatnie zbywane, kosztem uzyskania przychodu jest część udokumentowanej ceny nabycia i wydatków notarialnych proporcjonalnie przypadająca na zbywane udziały według ich wartości. Niedopuszczalne jest ustalenie tego kosztu według klucza powierzchniowego, gdy poszczególne nieruchomości miały w chwili nabycia odmienne

Nieruchomość wykorzystywana przez podatnika w ramach kontynuowanych umów najmu, przy przewidywalnym okresie używania przekraczającym rok, stanowi środek trwały mimo zamiaru jej późniejszego zbycia w drodze zamiany. Przy ustalaniu dochodu z zamiany koszt zbycia budynków i budowli odpowiada ich wartości niezamortyzowanej, zaś koszt zbycia prawa użytkowania wieczystego stanowi wydatek na jego nabycie;