akcja
Nabycie akcji na podstawie umowy o pracę, niebędące realnym programem motywacyjnym, stanowi przychód w momencie objęcia, podlegający opodatkowaniu w Polsce; stosuje się metodę odliczenia proporcjonalnego dla podatku zagranicznego. Skorzystanie z ulgi na powrót jest możliwe, o ile spełnione są warunki określone w art. 21 ustawy o podatku dochodowym.
Koszty uzyskania przychodów ze sprzedaży akcji uzyskanych w drodze podziału przez wyodrębnienie, ustala się w wysokości podatkowej wartości składników przeniesionych do spółki przejmującej, zgodnie z art. 15 ust. 1lb pkt 2 ustawy o CIT, z uwzględnieniem odpisów amortyzacyjnych oraz ograniczeń wynikających z art. 16 ust. 1 pkt 39 dla wierzytelności.
Koszty transakcyjne poniesione w celu nabycia udziałów lub akcji, niezrealizowane dotychczas, stanowią koszty uzyskania przychodów inne niż bezpośrednio związane z przychodami i powinny być alokowane do dochodów z zysków kapitałowych oraz innych źródeł przychodów według proporcji przychodów zgodnie z art. 15 ust. 2 w związku z ust. 2b ustawy o CIT.
Nie podlegają zwolnieniu z opodatkowania dochody z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach akcjonariatu pracowniczego nie spełniające przesłanek publicznej oferty, jak wymaga tego art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przychód z odpłatnego zbycia akcji nabytych w ramach programu motywacyjnego utworzonego przez spółkę dominującą powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, nie zaś w momencie nabycia, a na podmiocie zatrudniającym pracowników nie ciążą obowiązki płatnika ani informacyjne związane z takimi świadczeniami.
Przychód uczestników programu motywacyjnego z tytułu nabycia akcji spółki dominującej powstaje w momencie ich odpłatnego zbycia, a pracodawca nie ponosi obowiązków płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z tym programem.
Wydatki poniesione przez A S.A. na nabycie akcji oraz koszty związane z wdrożeniem programu motywacyjnego nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ nie istnieje związek przyczynowy między tymi wydatkami a przychodami tejże spółki, lecz odnoszą się one do korzyści spółek portfelowych.
Fundacja rodzinna, prowadząc działalność inwestycyjną w zakresie określonym w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych na mocy art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, przy czym przychody z takiej działalności nie są rozpoznawane dla celów podatkowych.
Rezydent podatkowy Kataru, pod repektywną umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, jest uprawniony do opodatkowania odsetek gospodarskich ze Polsce w 5% i zwolnienia z obowiązku składania deklaracji PIT zysk ze sprzedaży akcji S.A. w Polsce.
Koszty poniesione na usługi due diligence, związane z niezrealizowaną akwizycją, stanowią pośrednie koszty uzyskania przychodu, alokowane do źródła przychodów z działalności operacyjnej, a nie z zysków kapitałowych, w kontekście strategii ekspansji operacyjnej spółki.
Świadczenia wypłacane beneficjentom Fundacji Rodzinnej z zysków fundacji są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie proporcji mienia wniesionego przez fundatorów, a nie ze środków wypracowanych przez fundację.
Przeniesienie środków majątkowych przez fundatora do Fundacji Rodzinnej, w szczególności na pokrycie funduszu założycielskiego, nie powoduje powstania po stronie fundatora przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Wniesienie mienia do fundacji rodzinnej, w tym w drodze darowizny lub jako wkład założycielski, nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, korzystając ze zwolnienia podmiotowego. Dochody z dywidend otrzymane przez fundację są zwolnione z CIT, natomiast dochody z czynszów najmu od podmiotów powiązanych opodatkowane stawką 19% CIT.
Warunkowane programy motywacyjne utworzone przez spółki dominujące, w wyniku których pracownicy spółki zależnej nabywają akcje, nie nakładają obowiązków płatnika na spółkę zależną, gdy świadczenie pochodzi bezpośrednio od spółki dominującej.
Program motywacyjny, w którym polscy pracownicy nabywają akcje od spółki niemieckiej, korzysta z odroczenia opodatkowania kapitałów pieniężnych aż do momentu sprzedaży akcji. Takie ujęcie wyklucza obowiązki płatnika w zakresie podatku dochodowego ze stosunku pracy po stronie polskiego pracodawcy.
Przychody z tytułu sprzedaży „Udziałów polskich” przez polskiego rezydenta podatkowego stanowią przychody osiągane na terytorium RP i nie mogą być opodatkowane ryczałtem przewidzianym dla "przychodów zagranicznych". Inne badane przychody Wnioskodawcy mogą być uznane za "przychody zagraniczne" podlegające ryczałtowi, przy spełnieniu przepisanych warunków.
Świadczenie otrzymywane z tytułu dobrowolnego umorzenia akcji przez rezydenta Niemiec podlega opodatkowaniu wyłącznie w państwie rezydencji beneficjenta, bez obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego przez płatnika w Polsce, zgodnie z art. 30b ustawy o PIT oraz umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W przypadku odpłatnego zbycia akcji odziedziczonych w drodze spadku, kosztem uzyskania przychodu są wyłącznie wydatki na nabycie akcji poniesione przez spadkodawcę; nie obejmuje to akcji nabytych nieodpłatnie przez wcześniejszego spadkobiercę.
Przychód ze sprzedaży akcji spółek giełdowych, inwestowanych prywatnie, nie wlicza się do limitu 200 000 zł zwolnienia podmiotowego od VAT według art. 113 ustawy, gdyż nie stanowi działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 tej ustawy.
Program motywacyjny Z, w tym program P, spełnia przesłanki art. 24 ust. 11b ustawy o podatku dochodowym, odraczając moment opodatkowania przychodu z nabycia Akcji do momentu ich odpłatnego zbycia, kwalifikując go jako przychód z kapitałów pieniężnych.
Przychody uzyskane przez podatnika z dochodów zagranicznych po przeniesieniu rezydencji podatkowej do Polski mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem, pod warunkiem spełnienia wymaganych kryteriów określonych w art. 30j i 30k Ustawy o PIT, bez względu na moment nabycia aktywów generujących przychody.
Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji przychodu z tytułu ich nabycia.