Podatnik, będący marynarzem pracującym na statkach w żegludze międzynarodowej poza terytorium lądowym państw, może korzystać z ulgi abolicyjnej bez limitu kwotowego. Warunkiem jest stosowanie metody proporcjonalnego zaliczenia dla dochodów podatkowych uzyskanych w obcym państwie. Rodzaj statku nie wpływa na możliwość zastosowania ulgi.

Podatnik, który przenosi miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 1 stycznia 2022 r., może skorzystać z ulgi na powrót, jeżeli spełni wszystkie przewidziane przesłanki, w tym nieprzerwane zamieszkiwanie przez co najmniej trzy lata przed zmianą rezydencji oraz posiadanie innych dowodów dokumentujących miejsce zamieszkania, pomimo braku certyfikatu rezydencji.

Działalność opisana przez wnioskodawcę nie spełnia wymogów ustawowych do zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT, co skutkuje koniecznością uiszczenia tego podatku zgodnie z przepisami krajowymi i unijnymi.

Wynagrodzenie wypłacane przez Spółkę z tytułu Licencji użytkownika końcowego za oprogramowanie komputerowe nie mieści się w art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Tym samym nie powoduje obowiązku poboru zryczałtowanego podatku u źródła w Polsce.

Nabycie nieruchomości w Wielkiej Brytanii po okresie przejściowym po wystąpieniu z UE nie stanowi realizacji celów mieszkaniowych uprawniających do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli zbycie polskiej nieruchomości miało miejsce w czasie, kiedy Wielka Brytania była nadal traktowana jako państwo członkowskie UE.

Osoba fizyczna, która na terytorium RP posiada centrum interesów osobistych lub gospodarczych, podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, niezależnie od długości pobytu za granicą. W przypadku uzyskiwania dochodów w Wielkiej Brytanii, te dochody podlegają opodatkowaniu także w Polsce z uwzględnieniem metody proporcjonalnego zaliczenia podatku.

Przychody małoletnich dzieci, niezwiązane z pracą lub działalnością osobistą, mimo miejsca zamieszkania za granicą, powinny być doliczane do dochodów rodziców; nie podlegają metodom unikania podwójnego opodatkowania i wykluczają ulgę abolicyjną według Konwencji i ustawy o PIT.

Kwoty uzyskane przez rezydenta Wielkiej Brytanii z tytułu umorzenia zadłużenia oraz zwrotu nadpłaconych rat kredytu hipotecznego na cele mieszkaniowe nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w Polsce, lecz wyłącznie w Wielkiej Brytanii, co wynika z zasady unikania podwójnego opodatkowania zgodnie z Konwencją między Polską a Wielką Brytanią.

Jednorazowa wypłata środków z brytyjskiego planu emerytalnego Y, dokonana na rzecz polskiego rezydenta podatkowego po śmierci byłego uczestnika planu, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii zgodnie z art. 17 ust. 2 Konwencji polsko-brytyjskiej o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dochód (przychód) przypisany wspólnikom spółki transparentnej z Wielkiej Brytanii lub Niemiec, uzyskany z usług prawnych nabywanych przez polską spółkę, kwalifikuje się jako zyski przedsiębiorstwa według artykułu 7 Konwencji Polsko-Brytyjskiej oraz Polsko-Niemieckiej, co wyłącza obowiązek poboru podatku u źródła w Polsce, pod warunkiem uzyskania certyfikatów rezydencji potwierdzających ich status podatkowy

Emerytura z prywatnego funduszu emerytalnego z Wielkiej Brytanii, wypłacana osobie mającej miejsce zamieszkania w Polsce, podlega opodatkowaniu w Polsce zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego oraz postanowieniami Konwencji polsko-brytyjskiej i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Na gruncie umowy SOFA II dochody pracowników wykonawców kontraktowych USA, niebędących rezydentami podatkowymi w Polsce, mogą korzystać ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podczas gdy zakres zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 46c ustawy o PIT nie obejmuje umów o pracę.

Podatnik, będący polsko-brytyjskim obywatelem, podlega w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, gdy jego centrum życiowe i gospodarcze znajduje się w Wielkiej Brytanii, a obowiązek rozliczeniowy obejmuje wyłącznie dochody uzyskane w Polsce, zgodnie z Konwencją o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z art. 3 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoba fizyczna staje się polskim rezydentem podatkowym od momentu przeniesienia centrum interesów życiowych do Polski, co w niniejszej sprawie następuje od 1 września 2025 roku.

Zyski kapitałowe osiągnięte przez osobę fizyczną, będącą rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii, niebędące zyskami określonymi w art. 13 ust. 1 i 2 Konwencji polsko-brytyjskiej, podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Wielkiej Brytanii i nie są opodatkowane w Polsce.

Przychody z najmu nieruchomości zagranicznej przez rezydenta podatkowego w Polsce są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w Polsce, a koszty ich utrzymania nie wpływają na podstawę opodatkowania; brak podatku zapłaconego za granicą uniemożliwia odliczenie w Polsce.

Sprzedaż nieruchomości nabytej w spadku, dokonana po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wyłącza obowiązek zapłaty podatku, niezależnie od daty odziedziczenia.

Zasiłek SGO wypłacany z Wielkiej Brytanii, będący elementem pomocy społecznej, jest zwolniony z opodatkowania w Polsce na mocy art. 21 ust. 1 pkt 79 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jako świadczenie z pomocy społecznej.

W przypadku wypłat do 2.000.000 PLN na rzecz nierezydentów, które kwalifikowane są jako zyski przedsiębiorstwa na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik może nie pobrać podatku u źródła bazując jedynie na certyfikacie rezydencji, bez obowiązku dalszej weryfikacji przesłanek z art. 28b ust. 4 pkt 4-6 ustawy o CIT.

Płatności dokonywane na rzecz zagranicznych dostawców za licencje użytkownika końcowego w modelu SaaS nie stanowią należności licencyjnych i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, gdyż dotyczą jedynie użytkowania oprogramowania na własne potrzeby bez możliwości przenoszenia praw.

Umorzenie zobowiązań z tytułu kredytu hipotecznego stanowi przychód z innych źródeł podlegający opodatkowaniu w kraju rezydencji podatkowej podatnika, zgodnie z międzynarodowymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Warunki skorzystania z ulgi podatkowej przy nabyciu spadku dotyczące zamieszkania w odziedziczonej nieruchomości muszą być spełnione, w przeciwnym przypadku podatnik nie uzyska ulgi, nawet jeśli środki ze sprzedaży wykorzystane są na nowe miejsce zamieszkania za granicą.

Dochód z tytułu umorzenia zadłużenia kredytowego osoby z ograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, a rezydencją podatkową w Wielkiej Brytanii, jest opodatkowany wyłącznie w Wielkiej Brytanii. Zwroty nadpłaconych środków i kosztów procesowych nie stanowią przychodów podlegających opodatkowaniu.

Osoba fizyczna, która przeniosła swoje centrum interesów osobistych i gospodarczych poza granice Polski i nie przebywa w Polsce dłużej niż 183 dni w roku podatkowym, nie podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, zgodnie z art. 3 ust. 1 i 1a ustawy PIT.