nakłady
Podstawą opodatkowania VAT przy sprzedaży gruntów na rzecz Dzierżawcy lub osoby trzeciej jest wyłącznie cena należna za grunty, pomniejszona o kwotę podatku należnego, bez uwzględniania wartości nakładów. Sprzedaż nie korzysta ze zwolnienia z VAT, gdyż dotyczy terenu budowlanego.
Nie uznaje się za przychód podlegający opodatkowaniu środków pieniężnych przekazanych podatnikowi przez małżonka na finansowanie budowy nieruchomości, które zgodnie z umową stanowią nakłady podlegające przyszłemu rozliczeniu, a zatem nie mają charakteru definitywnego przysporzenia majątkowego.
Przekazanie środków pieniężnych między małżonkami na rzecz nieruchomości jednego z nich, z zastrzeżeniem przyszłego rozliczenia jako nakłady, nie stanowi darowizny w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn.
Potrącenie wzajemnych należności za nakłady w ramach rozliczenia między spółkami powiązanymi nie stanowi ukrytego zysku ani nie opodatkowuje się ryczałtem, a sprzedaż nieruchomości generuje przychód podatkowy uwzględniający możliwe potrącenie kosztów uzyskania przychodu.
Sprzedaż nieruchomości przez podatnika, który podejmuje zorganizowane działania mające na celu przekształcenie i ofertę nieruchomości do sprzedaży, nie podlega zwolnieniu z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a ustawy o VAT, ze względu na jej charakter działalności gospodarczej realizowanej przez podatnika jako podmiot prowadzący działalność handlową.
Dostawa działek B i C korzysta ze zwolnienia VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku od towarów i usług, gdyż pomiędzy pierwszym zasiedleniem a dostawą upłynął okres dłuższy niż dwa lata. Dostawa działki A nie spełnia przesłanek zwolnienia i podlega opodatkowaniu VAT.
Sprzedaż działek z majątku wspólnego oraz ich wniesienie jako aport do spółki stanowi odpłatną dostawę towarów i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, jako że czynności związane z przygotowaniem i sprzedażą działek mają charakter działalności gospodarczej.
Umorzenie kwoty wierzytelności kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem kwot wydatkowanych na cele określone w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT, które mogą korzystać z zaniechania poboru podatku zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.
W świetle art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, do kosztów uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości zalicza się wyłącznie udokumentowane koszty nabycia i wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość posiadanych rzeczy, bez prawa do oszacowania kosztów w braku dokumentacji potwierdzającej faktyczne wydatki.
Koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia nieruchomości mogą obejmować jedynie wydatki udokumentowane fakturami oraz innymi dowodami księgowymi, zgodnie z art. 22 ust. 6c ustawy o PIT, a wycena rzeczoznawcy nie może być uznana za podstawę dla ustalenia kosztów uzyskania przychodu.
Nieodpłatne przekazanie nieruchomości przez spółkę jawną do majątku prywatnego wspólników traktuje się jako odpłatną dostawę towarów, podlegającą VAT. Podstawą opodatkowania są wyłącznie koszty wytworzenia, pomijając wartość nabycia gruntu, zgodnie z art. 29a ust. 2 ustawy o VAT.
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, określony na podstawie ceny w umowie, podlega opodatkowaniu bez względu na rzeczywiste przepływy finansowe pomiędzy współwłaścicielami, co oznacza, że przekazanie środków w ramach podziału majątku nie wpływa na kalkulację podstawy opodatkowania.
Hipoteza o przeznaczeniu majątku osobistego małżonka na wspólne przedsięwzięcie nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn, jeżeli brak jest zamiaru dokonania darowizny, a środki zostały użyte jako nakład na majątek wspólny.
Zwrot nakładów z majątku osobistego na majątek wspólny, dokonany w ramach stosunków majątkowych małżonków, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, jako czynność niewymieniona w zamkniętym katalogu czynności podlegających temu podatkowi.
Sprzedaż niezabudowanych działek przez osobę fizyczną, po ich uprzednim uzbrojeniu i podjęciu działań marketingowych, należy traktować jako działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT, zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 7 ust. 1 ustawy o VAT.
Wydatki na rekultywację gruntów nie są kosztami bezpośrednio związanymi z przychodami ze sprzedaży tych gruntów, lecz stanowią koszty ogólne działalności, potrącalne w dacie poniesienia. Koszty związane z działkami NSP nie stanowią kosztów zaniechanej inwestycji, gdyż grunty nie są środkami trwałymi w budowie.
Otrzymanie przez Wnioskodawcę środków pieniężnych od byłej małżonki jako zwrotu nakładów poniesionych na nieruchomość nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych ani nie jest objęte podatkiem od spadków i darowizn. Decydujący jest charakter zwrotny świadczenia, który nie generuje przysporzenia majątkowego.
Obowiązek wykazania w remanencie likwidacyjnym towarów wykorzystanych do zaniechanej inwestycji polegającej na rozbudowie i przebudowie poddasza.
Opodatkowanie podatkiem VAT wycofania mieszkania z majątku firmowego do majątku prywatnego. Obowiązek korekty podatku VAT odliczonego od wydatków poniesionych na remont. Skutki podatkowe sprzedaży mieszkania.
Zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zaniechane prace nad Systemami IT.
Uznanie sprzedaży gruntu wraz z rozpoczętą budową za czynność opodatkowaną podatkiem VAT, z tytułu której wyłącznie jeden z małżonków będzie występował jako podatnik podatku VAT.
Skutki podatkowe zbycia nakładów poniesionych na budowę i remont lokalu handlowo-usługowego.