Kwota wypłacona w ramach ugody pozasądowej dotyczącej kredytu frankowego zaciągniętego na cele mieszkaniowe, stanowiąca zwrot nienależnych świadczeń bankowych, nie stanowi przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Środki pieniężne wynikające z rozliczenia nadpłat kredytowych i zwrócone podatnikowi w ramach ugody bankowej nie stanowią przychodu podatkowego, jeżeli nie prowadzą do definitywnego przysporzenia majątkowego, lecz są jedynie zwrotem uprzednio poniesionych nakładów finansowych.

Umorzenie kapitału kredytu hipotecznego skutkuje powstaniem przychodu podatkowego, jednakże podatnik może zostać zwolniony z płatności podatku przez zaniechanie jego poboru. Zwrot nienależnie wpłaconych kwot kredytowych nie powoduje powstania przychodu, o ile nie przysporza definitywnego majątku.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a ustawy o PIT, zwrot pracownikowi kosztów noclegu poniesionych podczas podróży służbowej, przekraczających limity rozporządzenia, jest wolny od podatku, o ile jest uzasadniony i zatwierdzony przez pracodawcę.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego na cele wskazane w art. 21 ustawy PIT, spełniając przesłanki rozporządzenia z 2022 r., objęte jest zaniechaniem poboru podatku; natomiast wypłata rozliczeniowa od banku nie generuje przychodu, jeżeli nie stanowi dodatkowego przysporzenia majątkowego podatnika.

Umorzenie kredytu konsumpcyjnego, poprzez zwiększenie kwoty na cele konsumpcyjne, nie kwalifikuje się do zaniechania poboru podatku na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast zwrot nadpłaconych kwot oraz kosztów postępowania nie stanowi przysporzenia i nie podlega opodatkowaniu.

Zawarte w ugodzie zwroty środków finansowych przez bank na rzecz kredytobiorcy w związku z nieważnością klauzul umowy kredytowej nie stanowią dla kredytobiorcy przychodu podatkowego podlegającego opodatkowaniu. Organ potwierdza, że zarówno zwrot nienależnych świadczeń, jak i odsetki za opóźnienie, pozostają neutralne podatkowo, a ich zwrot nie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.

Zwroty wpłaconych rat kredytowych i powiązanych z nimi kosztów okołokredytowych oraz koszty zastępstwa procesowego uzyskane na mocy ugody nie stanowią przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego na cele mieszkaniowe podlega zaniechaniu poboru podatku w zakresie odpowiadającym celom mieszkaniowym, z wyłączeniem wydatków na miejsce postojowe i prowizje. Przewalutowanie kredytu oraz zwrot nadpłaconych rat i kosztów procesu są neutralne podatkowo.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, przy spełnieniu warunków określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów, oraz zwrot środków w ramach ugody, nie stanowią przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Sprzedaż nieruchomości przez osobę fizyczną, nabytych ponad pięć lat temu, które były czasowo wniesione aportem do spółki i później zwrócone, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, o ile czynność ta stanowi normalny zarząd majątkiem prywatnym, bez charakteru działalności gospodarczej.

Kwota umorzenia zadłużenia z kredytu mieszkaniowego oraz zwrot kosztów procesu nie rodzą obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. dotyczącym zaniechania poboru podatku od umorzonych wierzytelności związanych z kredytem mieszkaniowym.

Wypłata przez Bank kwoty będącej zwrotem nadpłaconych rat kapitałowo-odsetkowych oraz części odsetek ustawowych, będąca rezultatem ugody, nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Kwoty te nie zwiększają majątku podatników, a jedynie wyrównują jego wcześniejsze zmniejszenie.

Umorzenie kredytu hipotecznego w części przeznaczonej na cele mieszkaniowe korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego, natomiast część dotycząca innych wydatków, w tym poj. kosztów ubezpieczeń, podlega opodatkowaniu. Zwrot nadpłaty kredytu i kosztów procesu pozostaje podatkowo neutralny.

Umorzenie kredytu mieszkaniowego w części dotyczącej lokalu mieszkalnego i komórki lokatorskiej korzysta z zaniechania poboru podatku dochodowego. Nie dotyczy to jednak części kredytu na miejsce postojowe, które nie stanowi pomieszczenia przynależnego, zatem od tej części należy zapłacić podatek dochodowy.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego od umorzonych wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego może być zastosowane, jeśli hipoteka zostanie ustanowiona przed ugodą. Zwrot kwoty w ramach rozliczenia kredytu nie stanowi przychodu. Umorzenia związane z miejscem postojowym i refinansowaniem kosztów nie podlegają zaniechaniu.

Zawarcie ugody sądowej skutkującej zwrotem wcześniejszych wpłat oraz kosztów procesowych na rzecz wnioskodawczyni, a także umorzeniem kredytu, nie powoduje konieczności zapłaty podatku dochodowego. Zwrot wcześniejszych wpłat i kosztów jest neutralny podatkowo, zaś umorzenie kredytu korzysta z ulgi przewidzianej w Rozporządzeniu Ministra Finansów, pod warunkiem spełnienia określonych przesłanek.

Umorzenie zadłużenia kredytowego stanowi przychód podatkowy, chyba że spełnione są warunki z rozporządzenia o zaniechaniu poboru podatku dla kredytów mieszkaniowych. Wypłata dodatkowej kwoty wynikająca z rozliczenia nieważnej umowy kredytowej oraz zwrot części kosztów sądowych są neutralne podatkowo.

Zwrot środków uzyskanych w wyniku unieważnienia umowy kredytowej, w tym kwoty kapitału głównego, odsetek oraz kosztów procesu, nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot kwot nadpłaconych przez kredytobiorcę z tytułu nieważnej umowy kredytu hipotecznego nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie generuje realnego przysporzenia majątkowego.

Kwota zwrócona jako "kwota dodatkowa" nie stanowi przychodu podatkowego, lecz umorzenie wierzytelności generuje przychód z innych źródeł, który jest jednak zwolniony od podatku na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów pod warunkiem zaciągnięcia kredytu na jedną inwestycję mieszkaniową.

Umorzenie wierzytelności z tytułu kredytu mieszkaniowego, zaciągniętego przed 15 stycznia 2015 r. i zabezpieczonego hipotecznie, podlega zwolnieniu z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów. Zwrot kosztów procesu nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż jest jedynie refundacją poniesionych kosztów.

Sprzedaż 1/3 udziału w lokalu mieszkalnym, nabytego w drodze umowy przeniesienia własności, przed upływem pięciu lat od końca roku nabycia, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Nabycie nie nastąpiło w drodze spadku, co wyklucza zastosowanie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwrot wkładu mieszkaniowego, uzyskanego w wyniku wygaśnięcia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego wskutek śmierci spadkodawcy, jako część masy spadkowej, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, z uwagi na objęcie ustawą o podatku od spadków i darowizn.