Odpłatne zbycie nieruchomości lub udziałów w nieruchomościach, nabytych w drodze spadku przez spadkodawcę do majątku wspólnego, nie stanowi źródła przychodu, jeśli od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę upłynęło pięć lat, zgodnie z art. 10 ust. 5 i 6 ustawy o PIT.

Wydatkowanie przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości na zakup lokalu użytkowego, mimo planów adaptacyjnych, nie stanowi wydatku na cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego.

Odpłatne zbycie nieruchomości nabywanej w drodze spadku, dokonane po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego nabycia przez spadkodawcę, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ustawą z dnia 26 lipca 1991 r., art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5.

Sprzedaż lokali mieszkalnych nr 2 i nr 3 przez Wnioskodawczynię nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jako przychód z działalności gospodarczej, gdyż sprzedaż następowała jako rozporządzanie majątkiem prywatnym po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości. Podobnie nie podlega opodatkowaniu sprzedaż lokalu nr 4, jako że segment ten wyłoniony z istniejącego budynku w 2019

Zniesienie współwłasności poprzez zamianę udziałów w nieruchomościach wykorzystywanych w działalności gospodarczej, będące odpłatnym zbyciem, skutkuje powstaniem przychodu do opodatkowania. Jednakże zbycie udziałów w lokalach mieszkalnych po upływie pięciu lat od nabycia nie stanowi przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zniesienie współwłasności nieruchomości przez zamianę udziałów między byłymi wspólnikami spółki cywilnej, powodując odpłatne zbycie rzeczy, generuje przychód z działalności gospodarczej podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w odrębną własność nie jest nabyciem w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Pięcioletni termin, od którego opodatkowaniu podlega odpłatne zbycie nieruchomości, należy liczyć od daty nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.

Przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, mimo że stanowi odpłatne zbycie, nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie można ustalić wartości przychodu na zasadach z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przeniesienie własności nieruchomości przez umowę dożywocia, jako odpłatne zbycie, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, z uwagi na niemożność określenia wartości rynkowej świadczenia.

Sprzedaż nieruchomości uzyskanej w drodze spadku nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdy odpłatne zbycie następuje po upływie pięciu lat od nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 i art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawcę nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym. Sprzedaż taka nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości na pobyt w domu opieki nie stanowi spełnienia warunków do ulgi w podatku dochodowym jako wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego po pierwszym zasiedleniu, więcej niż dwa lata później, jest zwolniona z podatku VAT (art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT), bez względu na wcześniejsze przypisanie lokalu do środków trwałych w ramach działalności gospodarczej.

Przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, dokonanej po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej, nawet gdy prawo to było użytkowane w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zrealizowanie własnych celów mieszkaniowych przez podatnika poprzez zakup nowego lokalu mieszkalnego, w którym zamierza zamieszkać, uzasadnia zastosowanie zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo posiadania innych nieruchomości.

W związku z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego, ale zwolnienie nie obejmuje kosztów związanych z zagospodarowaniem terenu wokół budynku, jak wymiana płytek na gruncie przylegającym do tarasu.

Dochód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia, przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na zakup tej nieruchomości, korzysta ze zwolnienia podatkowego w części proporcjonalnie odpowiadającej spełnieniu celów mieszkaniowych zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Planowana sprzedaż lokali mieszkalnych i miejsc postojowych znajdujących się w budynku wykorzystywanym gospodarczo przez męża wnioskodawczyni stanowi przychód z działalności gospodarczej, wobec czego podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o PIT, co wyłącza zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT jako podstawy bezpodstawnego zwolnienia z opodatkowania.

Spłata kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą nieruchomości ze środków uzyskanych ze sprzedaży innej nieruchomości, bez względu na zwiększony po darowiźnie udział w nieruchomości, uprawnia do zwolnienia z opodatkowania dochodu, jeżeli kredyt zaciągnięty był na własne cele mieszkaniowe (art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOF).

Nie dochodzi do zwolnienia podatkowego z związku z niezachowaniem trzech lat na przeniesienie własności nieruchomości zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 i 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo wcześniejszych wpłat na cele mieszkaniowe.

Sprzedaż nieruchomości przez podatniczkę kwalifikuje się jako działalność gospodarcza w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, co wyklucza zastosowanie zwolnienia podatkowego przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy.

Wydatek na remont wynajmowanego lokalu kwaterunkowego nie jest uznawany za wydatek na własne cele mieszkaniowe, skutkujący zwolnieniem z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, zgodnie z art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT nie obejmuje przychodu przeznaczonego na spłatę długu spadkowego, wynikającego z kredytu zaciągniętego przez zmarłego krewniaka, gdyż takie przeznaczenie nie stanowi wydatku na własny cel mieszkaniowy podatnika.

W kosztach uzyskania przychodu ze sprzedaży nieruchomości nie uwzględnia się kosztów nabycia udziałów nabytych w drodze darowizny, jedynie faktycznie poniesione koszty zakupu i inwestycje zwiększające wartość nieruchomości podwyższają przychód podlegający opodatkowaniu.