umowa dożywocia
Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, nawet przy czasowym wynajmowaniu zakupionego lokalu, uprawnia do ulgi mieszkaniowej według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile spełnione są inne ustawowe warunki.
Umowa o dożywocie, na mocy której nabywca zobowiązuje się do zapewnienia dożywotniego utrzymania w zamian za przeniesienie prawa własności nieruchomości, nie stanowi odpłatnego zbycia w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.
Odpłatne zbycie mieszkania przed upływem pięciu lat od ponownego nabycia wskutek rozwiązania umowy dożywocia skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie upływa wymagany przepisami termin. Brak przeznaczenia środków na własne cele mieszkaniowe wyłącza możliwość uzyskania zwolnienia z tego tytułu.
Zawarcie umowy o dożywocie dotyczącej nieruchomości, przed upływem pięciu lat od jej nabycia, nie skutkuje powstaniem przychodu w rozumieniu art. 10 ust.1 pkt 8 ustawy o PIT, a tym samym nie rodzi obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Rozwiązanie umowy dożywocia stanowi ponowne nabycie nieruchomości, co skutkuje rozpoczęciem biegu pięcioletniego terminu dla oceny opodatkowania jej odpłatnego zbycia podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Koszty uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości można zaliczyć tylko w zakresie udokumentowanych wydatków poniesionych na rzecz dożywotnika w ramach umowy dożywocia. Brak dokumentacji pozbawia ich statusu kosztów uzyskania przychodu.
Przeniesienie własności nieruchomości na podstawie umowy dożywocia, mimo że stanowi odpłatne zbycie, nie prowadzi do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu, gdyż nie można ustalić wartości przychodu na zasadach z art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przeniesienie własności nieruchomości przez umowę dożywocia, jako odpłatne zbycie, nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, z uwagi na niemożność określenia wartości rynkowej świadczenia.
Zrealizowanie własnych celów mieszkaniowych przez podatnika poprzez zakup nowego lokalu mieszkalnego, w którym zamierza zamieszkać, uzasadnia zastosowanie zwolnienia podatkowego na mocy art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, mimo posiadania innych nieruchomości.
Umowa dożywocia, jako czynność przenosząca własność nieruchomości, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Podatek ten dotyczy jedynie przypadków enumeratywnie wymienionych w ustawie, do których umowa dożywocia nie należy.
Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po rozwiązaniu umowy dożywocia przed końcem pięcioletniego okresu, liczonego od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ponowne nabycie, podlega opodatkowaniu. Umowa przedwstępna i zadatek nie skutkują przychodem podatkowym, jeśli finalna sprzedaż nastąpi po tym okresie.
Zastosowanie ulgi mieszkaniowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nie wyklucza czasowy wynajem nieruchomości, o ile została ona nabyta z zamiarem realizacji własnych celów mieszkaniowych.
Zbycie nieruchomości nabytej w drodze umowy dożywocia (dot. kosztów uzyskania przychodów).
Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego w ramach umowy dożywocia.
Zbycie nieruchomości na podstawie umowy dożywocia przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
Skutki podatkowe odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego (umowa dożywocia).
Zbycie nieruchomości na podstawie umowy dożywocia po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
Skutki podatkowe sprzedaży udziału w lokalu mieszkalnym nabytego w drodze dożywocia.