Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.

W przypadku likwidacji spółki kapitałowej, w której udziały objęto w drodze wymiany udziałów, kosztem nabycia tych udziałów jest historyczny koszt nabycia udziałów wnoszonych aportem. Tym samym wydatki na objęcie udziałów w spółce zbywanej stanowią podstawę ustalenia kosztów podatkowych dla przychodu z likwidacji spółki nabywającej.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku po rodzicach, nabytej przed upływem pięciu lat od daty nabycia przez spadkodawców, nie podlega opodatkowaniu. Natomiast przychód z odpłatnego zbycia udziału nabytego w wyniku działu spadku podlega opodatkowaniu, gdyż do jego zbycia doszło przed upływem pięciu lat od daty działu spadku.

W przypadku sprzedaży udziału w nieruchomości nabytego w drodze spadku, pięcioletni okres dla zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym liczy się od momentu pierwotnego nabycia nieruchomości przez spadkodawcę do wspólnoty majątkowej małżeńskiej, a nie od nabycia tego udziału w drodze dziedziczenia.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku nie podlega opodatkowaniu, jeżeli pięcioletni okres od nabycia przez spadkodawcę minął przed sprzedażą. Pięcioletni okres, po którym odpłatne zbycie nieruchomości odzyskanej przez spadkobiercę jest zwolnione z podatku, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył tę nieruchomość.

Przeznaczenie przychodu ze sprzedaży nieruchomości na cele mieszkaniowe, nawet przy czasowym wynajmowaniu zakupionego lokalu, uprawnia do ulgi mieszkaniowej według art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, o ile spełnione są inne ustawowe warunki.

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia generuje przychód opodatkowany, z uwzględnieniem rzeczywistego udziału w nieruchomości. Przychód do opodatkowania jest określany według ceny rynkowej, a nie faktycznego przepływu środków. Zwolnienie podatkowe wymaga wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe w części zgodnej z posiadanym udziałem.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie nastąpi przed upływem pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym bezpośredni spadkodawca nabył tę nieruchomość.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku, gdy od końca roku, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, upłynęło pięć lat, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 ustawy o PIT).

Sprzedaż udziału w nieruchomości nabytego częściowo w drodze zniesienia współwłasności przed upływem pięciu lat od nabycia stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, o ile wartość ta przekracza pierwotny udział przysługujący przy dziedziczeniu.

Przychody ze sprzedaży nieruchomości podzielonej na działki, dokonanej w okolicznościach wskazujących na działalność gospodarczą, podlegają opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej. Przychód z wniesienia aportu do spółki z o.o. powstaje z tytułu określonej wartości wkładu, chyba że niższa wartość nominalna udziałów nie jest równoznaczna z rynkową wartością aportu.

Zbycie nieruchomości nabytej w drodze spadku po upływie pięciu lat od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca dokonał nabycia, nie stanowi źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu.

Przekształcenie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu w odrębną własność nie stanowi nowego momentu nabycia w kontekście art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a datą nabycia pozostaje data uzyskania pierwotnego prawa, co przy upływie pięciu lat wyklucza opodatkowanie zbycia.

Przeniesienie przedsiębiorstwa spółki cywilnej przez rodziców na syna, jako darowizna, jest objęte podatkiem od spadków i darowizn, lecz może korzystać ze zwolnienia z tego podatku na podstawie art. 4a ustawy, pod warunkiem spełnienia szczegółowych wymogów oraz zgłoszenia nabycia do urzędu skarbowego.

Darowizna przedsiębiorstwa na rzecz wspólnika Spółki Cywilnej, polegająca na przekazaniu całości lub części przedsiębiorstwa, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych, gdy nie wiąże się z przejęciem przez obdarowanego długów we właściwy sposób zwalniający darczyńcę z odpowiedzialności, a jedynie ustanawia solidarną odpowiedzialność zgodnie z art. 554 Kodeksu cywilnego.

Zniesienie współwłasności nieruchomości poprzez przeniesienie udziału w zamian za zwolnienie z długu nie stanowi opodatkowanego przychodu, jeśli następuje po upływie 5 lat od nabycia. Odpłatne zbycie nabytego w ten sposób udziału przed upływem tych 5 lat generuje obowiązek podatkowy.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytej w drodze spadku podlega opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło przed upływem pięciu lat liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość, nie uwzględniając nabyć wcześniejszych spadkodawców.

Sprzedaż udziału w nieruchomości odziedziczonej w krótszym niż 5-letnim okresie od nabycia przez bezpośredniego spadkodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, bez możliwości wliczenia okresów własności przez wcześniejszych spadkodawców.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości nabytej przez rodziców podatnika w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, dokonane po upływie pięciu lat od końca roku nabycia nieruchomości, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 4a ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, darowizna 50% udziałów w nieruchomości dokonana w formie aktu notarialnego na rzecz brata, jest zwolniona z obowiązku zgłoszenia na formularzu SD-Z2, pod warunkiem, że strony umowy są członkami najbliższej rodziny.

Sprzedaż udziału w prawie własności lokalu mieszkalnego nie podlega zwolnieniu z podatku od czynności cywilnoprawnych, zgodnie z art. 9 pkt 17 ustawy, jeżeli przedmiotem umowy sprzedaży nie jest całe prawo własności nieruchomości.

Odpłatne zbycie udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia, poza działalnością gospodarczą, stanowi źródło przychodu opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od przyczyn zbycia czy charakteru zdarzenia.

Sprzedaż lokalu mieszkalnego nabytego do majątku wspólnego małżonków przed ponad pięcioma laty nie stanowi przychodu podatkowego dla ocalałego małżonka, niezależnie od późniejszego dziedziczenia udziału po zmarłym.

Zbycie udziału w nieruchomości nabytego w drodze darowizny, przy wydatkowaniu środków ze sprzedaży na cele mieszkaniowe w ramach małżeńskiej wspólności majątkowej, może korzystać ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f., jeżeli wpływy ze sprzedaży zostaną przeznaczone na zakup wspólnej nieruchomości mieszkaniowej w wymaganym terminie.