Odsprzedaż opłat eksploatacyjnych w formie mediów, jako niezależne świadczenia od usługi najmu, podlega wliczeniu do limitu zwolnienia podmiotowego z VAT. Nieobjęcie ich tym limitem stanowi naruszenie przepisów art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Wydatki ponoszone na najem części lokalu mieszkalnego będącego wyłączną własnością małżonki, z którą podatnik ma rozdzielność majątkową, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów, jeśli są wykorzystywane wyłącznie w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Za moment rozpoczęcia dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej przedmiotu leasingu operacyjnego uznaje się datę rejestracji pojazdu, co skutkuje jego oddaniem do użytku w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, niezależnie od faktycznego odbioru przez leasingobiorcę.

Odpisy amortyzacyjne od samochodów osobowych nabytych na własność, przeznaczonych na odpłatny wynajem, mogą w pełni stanowić koszt uzyskania przychodów. Natomiast opłaty leasingowe, dotyczące samochodów o wartości przekraczającej ustawowe limity, podlegają ograniczeniu stosowanemu proporcjonalnie, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT.

Przychody uzyskiwane z najmu prywatnego lokalu przez osobę fizyczną, po wyrejestrowaniu działalności gospodarczej, mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli lokal nie jest związany z działalnością gospodarczą i nie jest wynajmowany w sposób zorganizowany oraz ciągły.

Opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi pobierane przez Spółdzielnię od użytkowników lokali należy traktować jako element usługi kompleksowej związanej z najmem i powinny one być opodatkowane VAT według stawki właściwej dla usługi głównej.

Miejsce świadczenia usług determinuje obowiązek rozliczenia podatku VAT w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Usługodawca nie ma obowiązku naliczania VAT, jeśli usługi świadczone są na rzecz zagranicznych podatników w Polsce.

Kwota otrzymana przez podatnika z tytułu rozwiązania umowy najmu stanowi przychód z „innych źródeł” i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie spełnia kryteriów zwolnienia przewidzianych w art. 21 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.

Zwolnienie od podatku VAT przysługuje wyłącznie usługom wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek na cele mieszkaniowe (art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT). Usługi wynajmu lokali użytkowych, takich jak miejsca postojowe, nie korzystają z tego zwolnienia.

Najem nieruchomości, zarówno o charakterze mieszkalnym, jak i niemieszkalnym, prowadzony w ramach działalności gospodarczej i uzyskiwany z tego tytułu przychód, wlicza się do wartości sprzedaży dla celów zwolnienia podmiotowego określonego w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Przychody z najmu lokali mieszkalnych wchodzących w skład majątku prywatnego podatnika, niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych, mogą być opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychody z najmu prywatnego, a nie jako przychody z działalności gospodarczej, jeśli działalność ta nie wykazuje znamion zorganizowanej i ciągłej aktywności gospodarczej.

Wynajęcie mieszkania zakupionego na własne cele mieszkaniowe nie powoduje utraty prawa do ulgi w podatku dochodowym przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, jeżeli podatnik wcześniej faktycznie realizował w nim swoje cele mieszkaniowe.

Przychody z tzw. najmu prywatnego mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli nieruchomości są wynajmowane poza działalnością gospodarczą, nawet gdy poprzednio działalność gospodarcza prowadzona w formie spółki jawnej przekroczyła limit 2 000 000 euro.

Usługa wynajmu budynków mieszkalnych na rzecz powiatu, który ich nie wykorzystuje na własne cele mieszkaniowe, nie spełnia warunków dla zwolnienia z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług.

Podatnik samodzielnie występujący jako wynajmujący może opodatkować podatkiem VAT najem nieruchomości objętej wspólnością małżeńską, a także odliczać pełny VAT naliczony z związanych z tym wydatków, o ile służą one działalności opodatkowanej.

Przychody uzyskane przez Wnioskodawcę ze sprzedaży nieruchomości, które nie odbywają się w ramach działalności gospodarczej, powinny być kwalifikowane jako przychody z odpłatnego zbycia, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT.

Podatnikiem podatku VAT z tytułu najmu nieruchomości pozostaje małżonek faktycznie realizujący czynność prawną, mimo wspólnego rozliczania w ramach PIT. Przychody z najmu prywatnego nie są wliczane do limitu działalności gospodarczej drugiego małżonka posiadającego zwolnienie podmiotowe VAT.

Podatnikowi, który jest czynnym podatnikiem VAT i dokonuje zakupu usług bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością opodatkowaną, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących te usługi, nawet jeśli są to wynagrodzenia za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu, mające charakter odpłatnego świadczenia usług.

Sprzedaż nieruchomości mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej po upływie pięciu lat od nabycia, po przekwalifikowaniu z towarów handlowych na środki trwałe, nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a Ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości użytkowych wycofanych z działalności gospodarczej po sześciu latach odgałęźnie się opodatkowaniu jako dochód z działalności. Natomiast przychody z wynajmu takich nieruchomości mogą być kwalifikowane do ryczałtowego opodatkowania przychodów ewidencjonowanych.

Przychód ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, dokonanej po upływie pięciu lat od nabycia, nie podlega opodatkowaniu jako przychód z działalności gospodarczej, nawet gdy prawo to było użytkowane w działalności gospodarczej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 oraz art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik, który zrezygnował ze zwolnienia z VAT, może ponownie z niego skorzystać po roku od rezygnacji, o ile wartość sprzedaży nie przekroczyła 240 000 zł i nie wykonuje czynności wyłączonych z tego zwolnienia. Wspólny najem przez małżonków stanowi działalność gospodarczą, objętą zwolnieniem.

Przychody z wynajmu składników majątku przeniesionych po likwidacji działalności gospodarczej do majątku prywatnego powinny być zaliczane do źródła przychodów jako najem prywatny, a nie jako przychody z działalności gospodarczej, jeśli środki te nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.