Dla celów zwolnienia od podatku zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kluczowe jest, aby nabycie własności nastąpiło w ustawowym terminie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano zbycia nieruchomości; sam fakt uiszczenia ceny nie wystarcza.

Podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej na zakup produktów żywieniowych dla byłego małżonka, gdyż nie jest on zaliczany do I grupy podatkowej oraz wydatki te nie są objęte zamkniętym katalogiem wydatków na cele rehabilitacyjne.

Dochody Społecznej Inicjatywy Mieszkaniowej - X Sp. z o.o. uzyskiwane z obligacji, o ile przeznaczone są na cele statutowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1e CIT, natomiast dochody z odsetek od lokat bankowych traktowane są jako przychody nie objęte tym zwolnieniem, alokowane do innych źródeł.

Zatem, środki uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczone na spłatę kredytu hipotecznego na tę nieruchomość lub inną nieruchomość służącą zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, kwalifikują się do zwolnienia od podatku dochodowego, na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie z podatku PCC z art. 9 pkt 17 ustawy nie przysługuje, jeśli kupujący posiadł wcześniej udział w nieruchomości na podstawie tytułu innego niż dziedziczenie.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania w zakresie, w jakim przychód został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, przy czym wydatki takie jak na folię extra strong, nie stanowią wydatków na cele mieszkaniowe uprawniających do zwolnienia.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na zakup mieszkania, remont oraz spłatę kredytu hipotecznego, spełniające warunki art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, podlega zwolnieniu podatkowemu jeśli wydatki te zostaną poniesione przed upływem trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Umorzenie kredytu hipotecznego zaciągniętego na cele mieszkaniowe jest zwolnione z opodatkowania jedynie w części spełniającej warunki rozporządzenia, czyli dotyczącej lokalu mieszkalnego, a nie obejmuje indywidualnych nieruchomości niemieszkalnych, jak garaże, posiadających odrębne księgi wieczyste.

Nie jest wymagana stała realizacja własnych celów mieszkaniowych w nabytej nieruchomości do utrzymania prawa do ulgi mieszkaniowej. Tymczasowe wynajmowanie nieruchomości nie pozbawia podatnika prawa do zwolnienia, jeżeli dochód ze zbycia został przeznaczony na własne cele mieszkaniowe zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wydatki poniesione na nadpłatę kredytu hipotecznego oraz na budowę domu jednorodzinnego, finansowane w całości z przychodu uzyskanego ze sprzedaży lokalu mieszkalnego, stanowią wydatki na własne cele mieszkaniowe, uprawniające do skorzystania z ulgi podatkowej przewidzianej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochód ze sprzedaży nieruchomości, nabytej w darowiźnie i sprzedanej przed upływem pięciu lat, może być zwolniony z podatku, gdy cały przychód zostanie przeznaczony na własne cele mieszkaniowe w terminie trzech lat, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Zwolnienie z podatku dochodowego w ramach ulgi mieszkaniowej obejmuje jedynie dochody ze sprzedaży udziałów w nieruchomości nabytej w spadku po upływie pięciu lat od nabycia przez spadkodawców, zaś sprzedaż udziałów nabytych w drodze darowizny oraz działu spadku przed tym okresem podlega opodatkowaniu (art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT).

Zgodnie z interpretacją organu podatkowego, wydatki na nabycie działek gruntowych i lokalu mieszkalnego przed zbyciem poprzedniej nieruchomości, sfinansowane ze środków własnych, nie są wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT. Zwolnienie przysługuje jedynie dla wydatków pokrytych z przychodów bezpośrednio po zbyciu.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego wynikającego z nabycia lokalu przeznaczonego na działalność opodatkowaną VAT pod warunkiem jego rzeczywistego wykorzystania w tej działalności, ale bez możliwości jednorazowej korekty w przypadku uprzedniego zadeklarowania przeznaczenia prywatnego.

Odpłatne zbycie nieruchomości, nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej, dokonane po upływie pięcioletniego okresu, liczonego od końca roku kalendarzowego nabycia nieruchomości, nie stanowi źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o PIT).

Dochód ze sprzedaży nieruchomości może być zwolniony z opodatkowania, jeśli zostanie przeznaczony na spłatę kredytu hipotecznego i remont lokalu mieszkalnego, pod warunkiem że wydatki te są ponoszone na własne cele mieszkaniowe i odpowiednio udokumentowane, niezależnie od udziału we współwłasności.

Z punktu widzenia art. 21 ust. 1 pkt 131 PDOFiz, przychód ze sprzedaży nieruchomości przeznaczony na nabycie nieruchomości mieszkalnych korzysta ze zwolnienia, przy czym środki przeznaczone na ich modernizację (m.in. sprzęt AGD) nie są objęte tym zwolnieniem, jeśli została wydatkowana równowartość całego przychodu na nabycie nieruchomości.

Spłata kredytu hipotecznego ze środków uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości oraz wydatkowanie przychodów na budowę domu na gruntach włączonych do majątku wspólnego, stanowi wydatki na cele mieszkaniowe uprawniające do ulgi podatkowej, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy PIT.

Przejściowy najem mieszkania nie wyklucza prawa do ulgi mieszkaniowej, jeśli lokum ma służyć przyszłym własnym celom mieszkaniowym podatnika, zgodnie z warunkami art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT.

Sprzedaż nieruchomości przed upływem pięciu lat od nabycia generuje przychód opodatkowany, z uwzględnieniem rzeczywistego udziału w nieruchomości. Przychód do opodatkowania jest określany według ceny rynkowej, a nie faktycznego przepływu środków. Zwolnienie podatkowe wymaga wydatkowania przychodu na cele mieszkaniowe w części zgodnej z posiadanym udziałem.

Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej do majątku wspólnego podlega przypisaniu po połowie małżonkom, a wydatki na spłatę kredytów mogą być uwzględnione jako cele mieszkaniowe, kwalifikujące się do zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych proporcjonalnie do poniesionych wydatków.

Dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeśli sprzedaż następuje przed upływem pięciu lat od nabycia, lecz jego część może być zwolniona na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym, gdy przychód ten jest wydatkowany na cele mieszkaniowe, w sposób i w terminie przewidzianym ustawą.

Zwolnienie z opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przysługuje w części odpowiadającej wydatkom poniesionym na cele mieszkaniowe przed upływem ustawowego terminu 31 grudnia 2024 r., uwzględniając rozpoczęcie działań podjętych w celu nabycia nieruchomości w wymaganym okresie.

Sprzedaż nieruchomości nabytej do majątku wspólnego małżonków nie podlega opodatkowaniu, jeśli zbycie następuje po upływie pięciu lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie wspólne, nawet jeśli później nabywca uzyskał wyłączną własność na skutek podziału majątku po rozwodzie.