Prace polegające na planowym i metodycznym opracowywaniu, testowaniu, walidacji oraz wdrażaniu nowych lub istotnie ulepszonych, zindywidualizowanych rozwiązań technologicznych stanowią działalność badawczo-rozwojową, jeżeli mają charakter twórczy, wykorzystują i rozwijają zasoby wiedzy oraz nie obejmują rutynowych i okresowych zmian. Koszty kwalifikowane takich prac podlegają odliczeniu na zasadach

Prace projektowe polegające na systematycznym, twórczym i eksperymentalnym rozwijaniu technologii oraz produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową, a przypisane do nich proporcjonalnie wynagrodzenia, składki, odpisy amortyzacyjne oraz materiały bezpośrednio wykorzystane w próbach mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d CIT. Odpłatne zbycie produktu powstałego w wyniku takich prób nie jest

Realizacja indywidualnie dostosowanego projektu technologicznego, obejmująca projektowanie, wykonanie, montaż, uruchomienie i testy rozwiązania w ramach podstawowego profilu działalności usługowej podatnika, nie stanowi działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli jej rezultat jest z góry określony, a prace nie są obarczone niepewnością właściwą badaniom naukowym lub pracom rozwojowym. Sama innowacyjność

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do samodzielnie wytworzonych, chronionych prawem autorskim programów komputerowych lub autonomicznych modułów podlega opodatkowaniu według stawki 5%, jeżeli prawa te powstały w ramach działalności badawczo-rozwojowej, a podatnik prowadzi ewidencję określoną w art. 30cb ustawy o PIT; preferencja może zostać uwzględniona w korekcie

Prace polegające na systematycznym projektowaniu, tworzeniu, testowaniu i optymalizacji autorskich rozwiązań programistycznych dla gier komputerowych, jeżeli prowadzą do powstania nowych lub istotnie ulepszonych funkcjonalności oraz zwiększają i wykorzystują zasoby wiedzy technologicznej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26 ustawy o CIT. Nie obejmuje to czynności rutynowych

Prace polegające na twórczym, systematycznym opracowaniu i skonstruowaniu nowych lub istotnie zmienionych produktów stanowią działalność badawczo-rozwojową również wtedy, gdy element nowości wynika z konstrukcji produktu. W uldze B+R odliczeniu podlegają proporcjonalne koszty pracownicze oraz bezpośrednio wykorzystywane materiały, także gdy produkt zostaje sprzedany, lecz nie wydatki na oprogramowanie

Brak formalnego oddania jednorodzinnego budynku mieszkalnego do użytkowania nie wyłącza prawa do ulgi termomodernizacyjnej, jeżeli obiekt odpowiada definicji budynku z Prawa budowlanego, a podatnik jest jego właścicielem lub współwłaścicielem w chwili odliczenia. Wydatki poniesione wcześniej mogą zostać wykazane w korekcie zeznania za rok ich poniesienia, jeśli należą do katalogu wydatków kwalifikowanych

Działalność polegająca na systematycznym, twórczym projektowaniu i tworzeniu nowych lub ulepszonych rozwiązań informatycznych stanowi działalność badawczo-rozwojową, jeżeli spełnia przesłanki prac rozwojowych. Wynagrodzenia oraz finansowane przez płatnika składki osób wykonujących faktycznie czynności B+R, ustalone proporcjonalnie do czasu tych czynności, podlegają odliczeniu w uldze B+R, a koszty

Jeżeli zwrot dokonany przez bank na podstawie ugody obejmuje środki wpłacane przez kredytobiorcę w ramach rat kapitałowo-odsetkowych, sam brak umownego wyodrębnienia odsetek nie zwalnia podatnika z obowiązku określenia części zwrotu odpowiadającej odsetkom uprzednio odliczonym w ramach ulgi odsetkowej i doliczenia jej na podstawie art. 45 ust. 3a ustawy o PIT. Zwrot własnych wpłat oraz poniesionych

Koszty bezpośrednio poniesione na prace rozwojowe zakończone wynikiem pozytywnym, w tym wydatki na wytworzenie prototypu będącego ich rezultatem, stanowią wartość początkową WNIP z art. 16b ust. 2 pkt 3 ustawy o CIT. Późniejsza sprzedaż prototypu nie obniża tej wartości, zaś otrzymanie refundacji wydatków po rozpoczęciu amortyzacji uzasadnia bieżącą korektę kosztów odpisów amortyzacyjnych.

W ramach ulgi na prototyp kosztem produkcji próbnej mogą być wydatki składające się na cenę nabycia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do rozruchu technologicznego, w tym koszty fundamentów i przyłączy bezpośrednio związane z ich nabyciem. Jeżeli środek trwały nabyto w kolejnym roku podatkowym, uprzednio zapłacona zaliczka oraz nakłady zwiększające jego wartość początkową podlegają odliczeniu

Działania polegające na etapowym i metodycznym tworzeniu własnej aplikacji mobilnej wraz z autorską architekturą serwerową, mechanizmami dostępu, sprzedaży i testowania stanowią prace rozwojowe, jeżeli wymagają nabywania, łączenia i wykorzystywania wiedzy dla stworzenia nowego produktu oraz nie obejmują czynności rutynowych. Przy spełnieniu warunków dotyczących kosztów kwalifikowanych i ewidencji uprawniają

Dochód przedsiębiorcy z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych w ramach systematycznie prowadzonej działalności twórczej stanowiącej prace rozwojowe, może korzystać z opodatkowania stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli programy podlegają ochronie prawnoautorskiej, a podatnik prowadzi ewidencję zgodną z art. 30cb

Samodzielne, systematyczne i twórcze projektowanie oraz wytwarzanie prototypowych, indywidualnie dostosowanych maszyn i komponentów, obejmujące pozyskiwanie i wykorzystywanie wiedzy, testy oraz eliminowanie niepewności technologicznej, stanowi działalność badawczo-rozwojową w formie prac rozwojowych. Przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych wynagrodzenia personelu zaangażowanego w takie prace

Działania podatnika polegające na metodycznym opracowaniu własnej technologii produkcyjnej oraz autorskiego narzędzia informatycznego, prowadzone przy występowaniu rzeczywistej niepewności technicznej, testowaniu wariantów i zdobywaniu nowej wiedzy możliwej do wykorzystania w przedsiębiorstwie, stanowią działalność badawczo-rozwojową z art. 4a pkt 26 ustawy o CIT, a związane z nimi wydatki mogą podlegać

Autorskie prawa do programów komputerowych, w tym odrębne programy powstałe w wyniku rozwoju istniejącego oprogramowania, są kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, jeżeli zostały wytworzone lub rozwinięte w systematycznie prowadzonej działalności twórczej stanowiącej prace rozwojowe. Dochód z ich odpłatnego przeniesienia podlega opodatkowaniu stawką 5%, przy spełnieniu wymogów ewidencyjnych

Działalność polegająca na systematycznym i twórczym projektowaniu, budowie, prototypowaniu oraz walidacji indywidualnych maszyn, urządzeń i ich istotnych modernizacji, prowadzona w warunkach niepewności technicznej i bez ograniczenia do rutynowych zmian, stanowi działalność badawczo-rozwojową. Wydatki na bezpośrednio zaangażowany personel oraz materiały i surowce mogą stanowić koszty kwalifikowane

Zwrot przez bank, w wykonaniu ugody dotyczącej kredytu hipotecznego, kwot nieprzekraczających łącznych wpłat kredytobiorcy nie stanowi przychodu w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, nawet jeżeli bank wykazał część świadczenia w PIT-11. Jeżeli jednak zwrot obejmuje odsetki uprzednio odliczone w ramach ulgi odsetkowej, podatnik jest obowiązany, stosownie do art. 45 ust. 3a ustawy, doliczyć zwrócone

Prace polegające na zaplanowanym projektowaniu, prototypowaniu, testowaniu i modyfikowaniu nowych rozwiązań technicznych, których rezultat nie jest z góry znany i które nie stanowią rutynowych ani okresowych zmian, są działalnością badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 4a pkt 26–28 ustawy o CIT. Koszty tej działalności mogą podlegać odliczeniu na podstawie art. 18d ustawy o CIT, w zakresie ich bezpośredniego

Działania przedsiębiorcy polegające na twórczym i metodycznym opracowywaniu oraz testowaniu nowych lub znacząco ulepszonych procesów technologicznych, z wyłączeniem produkcji rutynowej i czynności następujących po zakończeniu fazy rozwojowej, stanowią działalność badawczo-rozwojową w rozumieniu art. 5a pkt 38 ustawy o PIT. Wydatki rodzajowo wymienione w art. 26e ustawy mogą być odliczone jako koszty

Przeznaczenie przez podatnika przychodu ze sprzedaży nieruchomości dokonanej przed upływem terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego przed sprzedażą na nabycie domu służącego jego własnym celom mieszkaniowym stanowi wydatek z art. 21 ust. 25 pkt 2 lit. a tej ustawy i uprawnia do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131, jeżeli nastąpi w ustawowym terminie.

Art. 89a ust. 4 ustawy o VAT należy interpretować w ten sposób, że zbycie przez wierzyciela wierzytelności objętej uprzednio ulgą na złe długi za cenę niższą od jej wartości nominalnej powoduje obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i podatku należnego wyłącznie w części proporcjonalnej do kwoty faktycznie uzyskanej ze sprzedaży, w rozliczeniu za okres dokonania zbycia.

Zwrot przez bank świadczeń uprzednio spełnionych przez kredytobiorcę w wykonaniu wadliwej umowy kredytu nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie wywołuje definitywnego przysporzenia. Odsetki za opóźnienie korzystają ze zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT wyłącznie w części naliczonej od nieterminowo zwracanej należności niepodlegającej opodatkowaniu, natomiast zwrot odsetek objętych

Dochód z odpłatnego przeniesienia autorskich praw majątkowych do programów komputerowych, wytworzonych lub rozwiniętych w ramach twórczej, systematycznej działalności stanowiącej prace rozwojowe, podlega opodatkowaniu stawką 5% na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeżeli podatnik prowadzi wymaganą ewidencję. Koszty bezpośrednio związane z tą działalnością mogą zostać uwzględnione w lit. a wskaźnika