spółdzielnie
Umorzenie udziałów bez wynagrodzenia, zgodnie z art. 199 § 3 KSH, nie skutkuje przysporzeniem majątkowym po stronie wspólnika, przez co nie generuje przychodu podlegającego opodatkowaniu CIT, a poniesione na nabycie umorzonych udziałów koszty nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Spółdzielnia Mieszkaniowa może od 1 kwietnia 2026 r. nadal korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących w odniesieniu do wynajmu miejsc postojowych, pod warunkiem spełnienia określonych warunków dokumentacyjnych, jako że usługi te nie mają charakteru typowych usług parkingowych.
Sprzedaż prawa wieczystego użytkowania nieruchomości gruntowej w ramach licytacji komorniczej podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, jeśli dłużnik działa jako podatnik VAT, a okoliczności nie uprawniają do zwolnienia z tego podatku.
Wyłączenie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży usług najmu miejsc postojowych, sklasyfikowanych w PKWiU 68.20.12.0, świadczonych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, możliwe jest przy spełnieniu warunków z Rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. i dokumentowaniu wszystkich płatności fakturami VAT.
Usługi wynajmu miejsc postojowych przez spółdzielnie mieszkaniowe w formie długoterminowego najmu podlegają zwolnieniu z obowiązku stosowania kas rejestrujących, jeśli są dokumentowane fakturami i płatności przy użyciu środków bankowych, zgodnie z poz. 29 i 39 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r.
Usługi udostępniania miejsc postojowych przez spółdzielnię mieszkaniową mają charakter usług parkingowych, co wyklucza możliwość zwolnienia z obowiązku ewidencji przez kasy rejestrujące po 31 marca 2026 roku, mimo iż teren nie spełnia formalnych kryteriów parkingu.
Świadczenie usług najmu miejsc parkingowych przez spółdzielnię mieszkaniową nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r., jednak prawo do zwolnienia utrzymuje się do 31 marca 2026 r.
Nieodpłatne użyczenie gruntu przez Urząd Miasta skutkuje powstaniem przychodu, z którego zwolniony jest CIT, o ile służy wyłącznie gospodarki zasobami mieszkaniowymi. Alokacja kosztów powinna być proporcjonalna do przychodów z działalności opodatkowanej i zwolnionej, zgodnie z art. 15 ust. 2-2a ustawy CIT.
Przejście na kwartalne rozliczanie VAT pozwala podatnikowi na przesunięcie obowiązku wysyłki elektronicznych ksiąg rachunkowych do organu podatkowego po raz pierwszy za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2026 r., zgodnie z przepisami przejściowymi ustawy o CIT oraz ustawy o VAT.
Zwrot nadpłat funduszu remontowego na rzecz właścicieli nowopowstałych wspólnot mieszkaniowych nie stanowi przychodu podatkowego. Ustanie członkostwa w spółdzielni oraz techniczne dysponowanie środkami przez wspólnotę potwierdza brak obowiązku podatkowego.
Wydatki na wynagrodzenia pracowników świadczących czynności w ramach wolontariatu pracowniczego w godzinach pracy nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, gdy brak jest formalnie przyjętej strategii CSR i jednoznacznego wykazania związku z osiąganiem przychodów Spółdzielni.
Usługi najmu miejsc postojowych, mimo dokumentowania fakturą i płatności przelewem, nie kwalifikują się do zwolnienia z ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących od 1 kwietnia 2026 r., gdyż zostały wyłączone z tego zwolnienia jako usługi parkingowe (§ 4 ust. 1 pkt 2 lit. n rozporządzenia Ministra Finansów).
Koszty procesów likwidacyjnych spółdzielni mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów w zakresie przychodów opodatkowanych, z uwzględnieniem proporcjonalnego przypisania w sytuacji osiągania również przychodów zwolnionych z opodatkowania. Konieczne jest wykazanie związku przyczynowego między ponoszonymi kosztami a osiągniętymi przychodami.
Spółdzielnia nie jest uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów hipotetycznych odsetek od zysku przekazanego na fundusz zasobowy, gdyż art. 15cb ustawy o CIT ogranicza takie prawo wyłącznie do spółek, co wyklucza stosowanie przez spółdzielnie.
Wydatki Spółdzielni Mieszkaniowej na działalność społeczno-kulturalną mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia wymogów art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, w szczególności związków przyczynowo-skutkowych z przychodami oraz braku zakwalifikowania jako koszty reprezentacji według art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.
Odpisy z przychodów z najmu lokali użytkowych na fundusz remontowy nie stanowią kosztu uzyskania przychodów zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy o CIT, gdyż nie są tworzone na podstawie obligatoryjnych świadczeń ustawowych dotyczących zasobów mieszkaniowych.
Wydatki poniesione na uzyskanie i przekształcenie lokatorskiego prawa do lokalu w odrębną własność, jak wkład mieszkaniowy i spłata kredytu związana z budową, stanowią koszty uzyskania przychodu przy odpłatnym zbyciu tego lokalu przed upływem 5 lat od momentu przekształcenia.
Ustalenie kosztu uzyskania przychodu z tytułu zbycia nieruchomości (odziedziczonej w spadku) w postaci zwaloryzowanego wkładu do sp. mieszkaniowej.
Czy opłaty wnoszone przez osoby posiadające tytuł prawny do lokali w Spółdzielni zgodnie z art. 4 ust. 1, 2, 3, 4 ustawy o spółdzielniach mieszkaniowych, mieszczą się w pojęciu „przychodu ze sprzedaży”, o którym mowa w art. 4a pkt 10 ustawy o CIT, a który decyduje o statusie „małego podatnika” i w związku z tym o możliwości skorzystania przez Spółdzielnię z obniżonej do 9% stawki podatku dochodowego
Zaliczenie do kosztów bezpośrednich wydatków na założenie i utrzymanie rachunku powierniczego oraz składek na rzecz Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego.
Skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w odziedziczonej nieruchomości - koszty podatkowe w przypadku odpłatnego zbycia odziedziczonej nieruchomości.
Możliwości uznania za koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia lokalu wydatków z tytułu: wniesionego wkładu mieszkaniowego oraz spłaty zadłużenia z tytułu kredytu w comiesięcznych opłatach za użytkowanie lokalu.