Podatnikowi przysługuje prawo do korekty podatku naliczonego VAT z tytułu nabycia pojazdu samochodowego, który początkowo używany był w celach mieszanych, a następnie wyłącznie do działalności gospodarczej, zgodnie z art. 90b ustawy o VAT.

Nieprawidłowe jest stanowisko, że obowiązek jednorazowej korekty podatku VAT od nabytego środka trwałego powstaje w momencie zbycia korzystającego ze zwolnienia z opodatkowania. Zmiana przeznaczenia lokalu już w 2022 roku powoduje obowiązek korekty, wymagając jej dokonania za ten okres.

Zmiana przeznaczenia środka trwałego z działalności zwolnionej na opodatkowaną uzasadnia prawo do korekty podatku naliczonego, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT. Korekta powinna być realizowana w trybie wieloletnim, uwzględniając roczną część podatku naliczonego w okresie pięciu lat od oddania środka trwałego do użytkowania.

Wydatki na nabycie lokalu niemieszkalnego, choćby następnie przekształconego w lokal mieszkalny, nie spełniają przesłanek art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT w zakresie zwolnienia z podatku dochodu ze sprzedaży poprzedniej nieruchomości mieszkalnej, co wyklucza możliwość ulgi podatkowej.

Odpłatne udostępnienie infrastruktury kanalizacyjnej przez gminę jest działalnością gospodarczą podlegającą opodatkowaniu VAT niekorzystającą ze zwolnienia. Zmiana przeznaczenia infrastruktury na działalność odpłatną uzasadnia prawo do korekty VAT od wydatków inwestycyjnych, a okres korekty wynosi 9 lat od momentu faktycznego użyczenia infrastruktury podmiotowi zewnętrznemu.

Fakt zmiany przeznaczenia towarów i usług z czynności zwolnionych na opodatkowane, po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT, uprawnia do odliczenia podatku naliczonego zgodnie z przepisami art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

W okresie objętym dziesięcioletnim okresem korekty, skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego od VAT powoduje zmianę prawa do odliczenia podatku naliczonego, co skutkuje obowiązkiem dokonania korekty podatku, niezależnie od faktycznego niewykorzystania składnika majątku do czynności opodatkowanych.

Wycofanie nieruchomości z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, przy jednoczesnym dalszym ich wykorzystywaniu w działalności opodatkowanej, nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego w zakresie podatku VAT ani konieczności korekty podatku naliczonego.

Wniesienie majątku infrastrukturalnego do spółki w drodze aportu nie jest transakcją wyłączoną z opodatkowania VAT jako zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, lecz stanowi czynność opodatkowaną, której podstawa opodatkowania obejmuje wartość netto aktywów, nie obejmując kwoty należnego VAT, a prawo do pełnego odliczenia VAT naliczonego nie przysługuje w pełnym zakresie.

Zmiana przeznaczenia infrastruktury wodno-kanalizacyjnej z nieopodatkowanej na opodatkowaną daje Gminie prawo do wieloletniej korekty podatku naliczonego VAT w odniesieniu do inwestycji oddanych do użytkowania przed końcem listopada 2023 r., z wyłączeniem inwestycji „A” wymagającej jednolitej korekty zgodnie z art. 91 ust. 8 ustawy VAT.

Sprzedaż przez Wnioskodawcę składników majątkowych zwolniona z VAT, poprzedzona użytkowaniem do czynności opodatkowanych, powoduje obowiązek jednorazowej korekty podatku naliczonego za lata pozostałe do końca okresu korekty, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całości podatku naliczonego wynikającego z nabycia lokalu przeznaczonego na działalność opodatkowaną VAT pod warunkiem jego rzeczywistego wykorzystania w tej działalności, ale bez możliwości jednorazowej korekty w przypadku uprzedniego zadeklarowania przeznaczenia prywatnego.

Odpłatna cesja praw z umowy deweloperskiej oraz poniesionych nakładów na lokale stanowi świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Sprzedaż lokali po ich wyodrębnieniu może być zwolniona z VAT, jeśli od pierwszego zasiedlenia upłynie minimum 2 lata. Korekta podatku naliczonego od nakładów dotyczy 10-letniego okresu korekty.

Zmiana przeznaczenia nieruchomości z czynności opodatkowanych VAT na mieszane obliguje do korekty naliczonego VAT zgodnie z art. 91 ust. 7a ustawy o VAT, stosując proporcję opisem w art. 90 ust. 2-3 w 10-letnim okresie korekty. Przy sprzedaży lokalu bez zwolnienia od VAT, możliwe jest jednorazowe zwiększenie odliczenia podatku VAT, zgodnie z art. 91 ust. 4-5.

Zmiana przeznaczenia środka trwałego z czynności opodatkowanych na zwolnione zobowiązuje podatnika do korekty VAT naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o VAT; 10-letnia korekta dla nieruchomości i 5-letnia dla pozostałych środków trwałych o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł.

Dostawa budynku mieszkalnego i gruntu podlega VAT z uwagi na brak zwolnienia w świetle art. 43 ust. 1 pkt 10 i 10a u.p.t.u., podczas gdy dostawa budynku gospodarczego korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 u.p.t.u. z uwagi na upływ 2 lat od pierwszego zasiedlenia.

Wniesienie infrastruktury przez Gminę do spółki w formie aportu uznaje się za odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, bez zastosowania zwolnienia, a podstawą opodatkowania jest wartość nominalna uzyskanych udziałów oraz dopłaty w gotówce, po pomniejszeniu o należny VAT.

Nieodpłatne przekazanie pensjonatu jako zorganizowanej części przedsiębiorstwa w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej, wyłączone jest z opodatkowania VAT zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, a Nabywca nie jest zobowiązany do korekty podatku naliczonego z uwagi na brak zmiany sposobu wykorzystania nabytych składników.

Podatnik przechodzący na zwolnienie z VAT jest zobowiązany do korekty odliczonego podatku VAT od środka trwałego o wartości poniżej 15 000 zł, jeśli zmiana przeznaczenia środka nastąpiła w ciągu 12 miesięcy od jego użytkowania.

Przeniesienie budynku z działalności gospodarczej do majątku prywatnego, jeżeli następuje w ramach czynności zwolnionych z VAT, wymaga korekty uprzednio odliczonego podatku naliczonego zgodnie z art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.

Podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wyłącznie po uzyskaniu statusu czynnego podatnika VAT, pomimo wcześniejszego otrzymania faktur zakupowych. Odliczenie to może nastąpić poprzez korektę podatku, po spełnieniu warunków związku z działalnością opodatkowaną, zgodnie z art. 91 ustawy o VAT.

Wniesienie aportem infrastruktury ciepłowniczej do Spółki nie stanowi transakcji wyłączonej z opodatkowania VAT na podstawie art. 6 pkt 1 ustawy o VAT, lecz jest czynnością podlegającą opodatkowaniu jako odpłatna dostawa towarów bez możliwości zastosowania zwolnienia.

Umorzenie przez bank części kredytu zaciągniętego na zakup działki rolnej, obecnie podlegającej zabudowie mieszkaniowej, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu. Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie ma zastosowania wobec braku realizacji zamierzonej inwestycji mieszkaniowej przez podatnika.

Wynajem lokali na cele mieszkalne skutkuje koniecznością jednorazowej korekty odliczonego podatku VAT na podstawie art. 91 ustawy o VAT. Zwolnienie z VAT przy sprzedaży lokali przysługuje jedynie po upływie dwóch lat od pierwszego zasiedlenia, zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT.